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해외선주 지원서비스, 원화 수령 시 영세율 적용 기준
서면-2017-부가-2727[부가가치세과-2712] · 2017. 11. 30.Q질의내용
- 해외선주에게 사업지원 서비스를 제공한 후 그 대금을 외국환은행에서 원화로 수령한 경우 부가가치세 영세율을 적용할 수 있는지요?
S요약
R회신 내용 서면-2017-부가-2727[부가가치세과-2712] · 2017. 11. 30.
- 회신 주체·출처: 국세청, 서면-2017-부가-2727[부가가치세과-2712], 2017-11-30
- 외국환은행에서 원화로 대금을 받는 방식은 부가가치세법 및 하위 법령상 영세율 적용이 인정되는 방법 중 하나로 안내하였습니다.
- 유권해석에 따르면, 국내사업장이 없는 외국법인에 공급되는 용역의 대가를 외국환은행을 통해 원화로 지급받는 경우에는 영세율 규정의 적용이 가능하다는 기존 해석례(재소비46015-102 등)를 재확인하였습니다.
- 단, 외국법인으로부터 직접 원화로 지급받거나 국내대리점 등 제3자로부터 원화로 받는 경우에는 영세율 적용이 불가하다고 명시하였습니다.
- 관련 법령과 쟁점사례(서면인터넷방문상담3팀-2333, 2007.08.21)를 근거로, 명확한 지급 경로(외국환은행 경유)를 충족해야 영세율 적용이 가능함을 유의해야 한다고 안내하였습니다.
L관련 법령 해석
- 부가가치세법 제24조: 외화를 획득하기 위한 재화 또는 용역의 공급에 대해 영세율 적용 근거를 규정
- 부가가치세법 시행령 제33조: 국내사업장이 없는 외국법인에 대한 사업지원 서비스업 등 영세율 해당 요건 규정
- 부가가치세법 시행규칙 제22조: 대금의 지급 방법별 영세율 적용 범위 및 방법 명시
- 서면인터넷방문상담3팀-2333, 2007.08.21: 원화로 직접 받거나 제3자로부터 지급받는 경우 영세율 불인정
- 재소비46015-102, 1998.05.27: 외국환은행을 통한 원화수령 시 영세율 적용 가능
* 중앙부처 1차 해석은 부처에서 해석한 내용을 수집·제공하는 공공데이터로, 현재 기준과 다를 수 있습니다. 구체적 사안은 소관 부처에 확인하거나 전문가 상담을 권장합니다.
요지
재화 또는 용역의 대가를 외국환은행에서 원화로 받거나 기획재정부령(부가규칙 §22)으로 정하는 방법으로 받는 경우 영세율을 적용함
회신
귀 서면질의의 경우 기존해석사례(서면인터넷방문상담3팀-2333, 2007.08.21외)를 보내드리니 참조하시기 바랍니다.
○ 서면인터넷방문상담3팀-2333, 2007.08.21
국내에서 국내사업장이 없는 외국법인에게 공급되는 용역으로서 그 대금을 외국법인으로부터 원화로 직접받거나 국내대리점 등 제3자로부터 원화로 지급받는 경우에는 당해 영세율 규정이 적용되지 아니하는 것임
○ 기획재정부 부가가치세제과-372, 2010.06.08
사업자가 국내에서 국내사업장이 없는 외국법인에게 연구개발용역을 공급하는 경우로서 그 대금을 외국환은행에 동 외국법인이 개설한 비거주자원화계정으로부터 원화로 받은 경우, 국내에서 취득한 내국지급수단의 예치 등을 위한 비거주자원화계정으로부터 그 용역대가가 지급된 것이므로「부가가치세법」제11조제1항제4호 및 같은 법 시행령 제26조제1항에 의한 영세율 적용 대상이 아닌 것임.
1. 사실관계
○ 해외선주와의 계약에 따라 해외선주가 파견한 직원들에 대한 기술감독관 알선, 사무 및 차량지원, 호텔예약, 휴대폰 및 인터넷 사용지원 등 각종 사업지원 서비스를 포괄하여 지원하는 경우로서 해당 산업활동이 한국표준산업분류상 ‘75999 그 외 기타 분류 안된 사업지원 서비스업’으로 분류되고 그 대금을 외국환은행에서 원화로 받는 경우 해당 용역에 대하여 영세율이 적용됨
2. 질의내용
○ 해외선주에게 그 대금을 통화단위 USD등의 외국통화단위가 아닌 KRW로 입금될 때 영세율 적용이 가능한 지 여부(당사자간 정해진 환율에 따라 인보이스의 통화단위를 KRW로 제공하고 통화단위를 KRW로 입금받는 경우)
3. 관련법령
○ 부가가치세법 제11조 【용역의 공급】
① 용역의 공급은 계약상 또는 법률상의 모든 원인에 따른 것으로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 것으로 한다.
1. 역무를 제공하는 것
2. 시설물, 권리 등 재화를 사용하게 하는 것
○ 부가가치세법 제24조 【외화 획득 재화 또는 용역의 공급 등】
① 제21조부터 제23조까지의 규정에 따른 재화 또는 용역의 공급 외에 외화를 획득하기 위한 재화 또는 용역의 공급으로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 제30조에도 불구하고 영세율을 적용한다.
3. 그 밖에 외화를 획득하는 재화 또는 용역의 공급으로서 대통령령으로 정하는 경우
○ 부가가치세법 시행령 제33조 【그 밖의 외화 획득 재화 또는 용역 등의 범위】
② 법 제24조제1항제3호에서 "대통령령으로 정하는 경우"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 것을 공급하는 경우를 말한다.
1. 국내에서 국내사업장이 없는 비거주자(국내에 거소를 둔 개인, 법 제24조제1항제1호에 따른 외교공관등의 소속 직원, 우리나라에 상주하는 국제연합군 또는 미합중국군대의 군인 또는 군무원은 제외한다. 이하 이 항에서 같다) 또는 외국법인에 공급되는 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 재화 또는 사업에 해당하는 용역으로서 그 대금을 외국환은행에서 원화로 받거나 기획재정부령으로 정하는 방법으로 받는 것. 다만, 나목 중 전문서비스업과 아목에 해당하는 용역의 경우에는 해당 국가에서 우리나라의 거주자 또는 내국법인에 대하여 동일하게 면세하는 경우(우리나라의 부가가치세 또는 이와 유사한 성질의 조세가 없거나 면세하는 경우를 말한다. 이하 이 항에서 같다)에 한정한다.
아. 사업시설관리 및 사업지원 서비스업(조경 관리 및 유지 서비스업, 여행사 및 기타 여행보조 서비스업은 제외한다)
○ 부가가치세법 시행규칙 제22조 【대가의 지급방법에 따른 영세율의 적용 범위】
영 제33조제2항제1호 및 같은 항 제2호 단서에서 "기획재정부령으로 정하는 방법"이란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 방법을 말한다.
1. 국외의 비거주자 또는 외국법인으로부터 외화를 직접 송금받아 외국환은행에 매각하는 방법
2. 국내사업장이 없는 비거주자 또는 외국법인에 재화를 공급하거나 용역을 제공하고 그 대가를 해당 비거주자 또는 외국법인에 지급할 금액에서 빼는 방법
○ 재소비46015-72, 1999.10.25
국내사업장이 없는 비거주자 등에게 공급되는 재화, 용역으로서 그 대금을 외국환은행에서 원화로 받는 경우 영의 세율을 적용하나, 그 대금을 비거주자 또는 외국법인으로부터 원화로 직접 받는 경우에는 영의 세율이 적용되지 아니하는 것임
○ 서면인터넷방문상담3팀-2333, 2007.08.21
국내에서 국내사업장이 없는 외국법인에게 공급되는 용역으로서 그 대금을 외국법인으로부터 원화로 직접받거나 국내대리점 등 제3자로부터 원화로 지급받는 경우에는 당해 영세율 규정이 적용되지 아니하는 것임
○ 재소비46015-102, 1998.05.27
사업자가 국내에서 국내사업장이 없는 비거주자 또는 외국법인에게 재화 또는 용역을 공급하고, 그 대금을 원화 또는 외화로 직접받는 경우에는 영세율이 적용되지 아니하는 것이나 비거주자 또는 외국법인으로부터 외국환은행을 통하여 원화로 받는 경우에는 영세율이 적용되는 것임.
○ 기획재정부 부가가치세제과-372, 2010.06.08
사업자가 국내에서 국내사업장이 없는 외국법인에게 연구개발용역을 공급하는 경우로서 그 대금을 외국환은행에 동 외국법인이 개설한 비거주자원화계정으로부터 원화로 받은 경우, 국내에서 취득한 내국지급수단의 예치 등을 위한 비거주자원화계정으로부터 그 용역대가가 지급된 것이므로 「부가가치세법」 제11조제1항제4호 및 같은 법 시행령 제26조제1항에 의한 영세율 적용 대상이 아닌 것임.
출처 : 국세청 2017. 11. 30. 서면-2017-부가-2727[부가가치세과-2712] | 국세법령정보시스템
유권해석
해외선주 지원서비스, 원화 수령 시 영세율 적용 기준
서면-2017-부가-2727[부가가치세과-2712] · 2017. 11. 30.Q질의내용
- 해외선주에게 사업지원 서비스를 제공한 후 그 대금을 외국환은행에서 원화로 수령한 경우 부가가치세 영세율을 적용할 수 있는지요?
S요약
R회신 내용 서면-2017-부가-2727[부가가치세과-2712] · 2017. 11. 30.
- 회신 주체·출처: 국세청, 서면-2017-부가-2727[부가가치세과-2712], 2017-11-30
- 외국환은행에서 원화로 대금을 받는 방식은 부가가치세법 및 하위 법령상 영세율 적용이 인정되는 방법 중 하나로 안내하였습니다.
- 유권해석에 따르면, 국내사업장이 없는 외국법인에 공급되는 용역의 대가를 외국환은행을 통해 원화로 지급받는 경우에는 영세율 규정의 적용이 가능하다는 기존 해석례(재소비46015-102 등)를 재확인하였습니다.
- 단, 외국법인으로부터 직접 원화로 지급받거나 국내대리점 등 제3자로부터 원화로 받는 경우에는 영세율 적용이 불가하다고 명시하였습니다.
- 관련 법령과 쟁점사례(서면인터넷방문상담3팀-2333, 2007.08.21)를 근거로, 명확한 지급 경로(외국환은행 경유)를 충족해야 영세율 적용이 가능함을 유의해야 한다고 안내하였습니다.
L관련 법령 해석
- 부가가치세법 제24조: 외화를 획득하기 위한 재화 또는 용역의 공급에 대해 영세율 적용 근거를 규정
- 부가가치세법 시행령 제33조: 국내사업장이 없는 외국법인에 대한 사업지원 서비스업 등 영세율 해당 요건 규정
- 부가가치세법 시행규칙 제22조: 대금의 지급 방법별 영세율 적용 범위 및 방법 명시
- 서면인터넷방문상담3팀-2333, 2007.08.21: 원화로 직접 받거나 제3자로부터 지급받는 경우 영세율 불인정
- 재소비46015-102, 1998.05.27: 외국환은행을 통한 원화수령 시 영세율 적용 가능
* 중앙부처 1차 해석은 부처에서 해석한 내용을 수집·제공하는 공공데이터로, 현재 기준과 다를 수 있습니다. 구체적 사안은 소관 부처에 확인하거나 전문가 상담을 권장합니다.
요지
재화 또는 용역의 대가를 외국환은행에서 원화로 받거나 기획재정부령(부가규칙 §22)으로 정하는 방법으로 받는 경우 영세율을 적용함
회신
귀 서면질의의 경우 기존해석사례(서면인터넷방문상담3팀-2333, 2007.08.21외)를 보내드리니 참조하시기 바랍니다.
○ 서면인터넷방문상담3팀-2333, 2007.08.21
국내에서 국내사업장이 없는 외국법인에게 공급되는 용역으로서 그 대금을 외국법인으로부터 원화로 직접받거나 국내대리점 등 제3자로부터 원화로 지급받는 경우에는 당해 영세율 규정이 적용되지 아니하는 것임
○ 기획재정부 부가가치세제과-372, 2010.06.08
사업자가 국내에서 국내사업장이 없는 외국법인에게 연구개발용역을 공급하는 경우로서 그 대금을 외국환은행에 동 외국법인이 개설한 비거주자원화계정으로부터 원화로 받은 경우, 국내에서 취득한 내국지급수단의 예치 등을 위한 비거주자원화계정으로부터 그 용역대가가 지급된 것이므로「부가가치세법」제11조제1항제4호 및 같은 법 시행령 제26조제1항에 의한 영세율 적용 대상이 아닌 것임.
1. 사실관계
○ 해외선주와의 계약에 따라 해외선주가 파견한 직원들에 대한 기술감독관 알선, 사무 및 차량지원, 호텔예약, 휴대폰 및 인터넷 사용지원 등 각종 사업지원 서비스를 포괄하여 지원하는 경우로서 해당 산업활동이 한국표준산업분류상 ‘75999 그 외 기타 분류 안된 사업지원 서비스업’으로 분류되고 그 대금을 외국환은행에서 원화로 받는 경우 해당 용역에 대하여 영세율이 적용됨
2. 질의내용
○ 해외선주에게 그 대금을 통화단위 USD등의 외국통화단위가 아닌 KRW로 입금될 때 영세율 적용이 가능한 지 여부(당사자간 정해진 환율에 따라 인보이스의 통화단위를 KRW로 제공하고 통화단위를 KRW로 입금받는 경우)
3. 관련법령
○ 부가가치세법 제11조 【용역의 공급】
① 용역의 공급은 계약상 또는 법률상의 모든 원인에 따른 것으로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 것으로 한다.
1. 역무를 제공하는 것
2. 시설물, 권리 등 재화를 사용하게 하는 것
○ 부가가치세법 제24조 【외화 획득 재화 또는 용역의 공급 등】
① 제21조부터 제23조까지의 규정에 따른 재화 또는 용역의 공급 외에 외화를 획득하기 위한 재화 또는 용역의 공급으로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 제30조에도 불구하고 영세율을 적용한다.
3. 그 밖에 외화를 획득하는 재화 또는 용역의 공급으로서 대통령령으로 정하는 경우
○ 부가가치세법 시행령 제33조 【그 밖의 외화 획득 재화 또는 용역 등의 범위】
② 법 제24조제1항제3호에서 "대통령령으로 정하는 경우"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 것을 공급하는 경우를 말한다.
1. 국내에서 국내사업장이 없는 비거주자(국내에 거소를 둔 개인, 법 제24조제1항제1호에 따른 외교공관등의 소속 직원, 우리나라에 상주하는 국제연합군 또는 미합중국군대의 군인 또는 군무원은 제외한다. 이하 이 항에서 같다) 또는 외국법인에 공급되는 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 재화 또는 사업에 해당하는 용역으로서 그 대금을 외국환은행에서 원화로 받거나 기획재정부령으로 정하는 방법으로 받는 것. 다만, 나목 중 전문서비스업과 아목에 해당하는 용역의 경우에는 해당 국가에서 우리나라의 거주자 또는 내국법인에 대하여 동일하게 면세하는 경우(우리나라의 부가가치세 또는 이와 유사한 성질의 조세가 없거나 면세하는 경우를 말한다. 이하 이 항에서 같다)에 한정한다.
아. 사업시설관리 및 사업지원 서비스업(조경 관리 및 유지 서비스업, 여행사 및 기타 여행보조 서비스업은 제외한다)
○ 부가가치세법 시행규칙 제22조 【대가의 지급방법에 따른 영세율의 적용 범위】
영 제33조제2항제1호 및 같은 항 제2호 단서에서 "기획재정부령으로 정하는 방법"이란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 방법을 말한다.
1. 국외의 비거주자 또는 외국법인으로부터 외화를 직접 송금받아 외국환은행에 매각하는 방법
2. 국내사업장이 없는 비거주자 또는 외국법인에 재화를 공급하거나 용역을 제공하고 그 대가를 해당 비거주자 또는 외국법인에 지급할 금액에서 빼는 방법
○ 재소비46015-72, 1999.10.25
국내사업장이 없는 비거주자 등에게 공급되는 재화, 용역으로서 그 대금을 외국환은행에서 원화로 받는 경우 영의 세율을 적용하나, 그 대금을 비거주자 또는 외국법인으로부터 원화로 직접 받는 경우에는 영의 세율이 적용되지 아니하는 것임
○ 서면인터넷방문상담3팀-2333, 2007.08.21
국내에서 국내사업장이 없는 외국법인에게 공급되는 용역으로서 그 대금을 외국법인으로부터 원화로 직접받거나 국내대리점 등 제3자로부터 원화로 지급받는 경우에는 당해 영세율 규정이 적용되지 아니하는 것임
○ 재소비46015-102, 1998.05.27
사업자가 국내에서 국내사업장이 없는 비거주자 또는 외국법인에게 재화 또는 용역을 공급하고, 그 대금을 원화 또는 외화로 직접받는 경우에는 영세율이 적용되지 아니하는 것이나 비거주자 또는 외국법인으로부터 외국환은행을 통하여 원화로 받는 경우에는 영세율이 적용되는 것임.
○ 기획재정부 부가가치세제과-372, 2010.06.08
사업자가 국내에서 국내사업장이 없는 외국법인에게 연구개발용역을 공급하는 경우로서 그 대금을 외국환은행에 동 외국법인이 개설한 비거주자원화계정으로부터 원화로 받은 경우, 국내에서 취득한 내국지급수단의 예치 등을 위한 비거주자원화계정으로부터 그 용역대가가 지급된 것이므로 「부가가치세법」 제11조제1항제4호 및 같은 법 시행령 제26조제1항에 의한 영세율 적용 대상이 아닌 것임.
출처 : 국세청 2017. 11. 30. 서면-2017-부가-2727[부가가치세과-2712] | 국세법령정보시스템
