요지

거래처의 ⁠‘일일 고철 입고내역’에 청구인으로부터 고철을 매입한 내역이 구체적으로 기재되어 있는 점 드응로 볼 때, 처분청이 쟁점금액을 매출누락금액으로 보아 부가가치세를 부과한 처분은 잘못이 없음

판결내용

판결 내용은 붙임과 같습니다.

상세내용

주 문

1. 원고의 청구를 기각한다.

2. 소송비용은 원고가 부담한다.

청구취지 및 항소취지

피고가 원고에게 한 별지 2012. 11. 1. 목록 기재 부가가치세 부과처분을 모두 취소한

다.

이 유

1. 처분의 경위

다음 사실은 갑 제3호증의 1, 2, 을 제1호증, 을 제2호증의 1 내지 8, 을 제6호증의

각 기재 및 변론 전체의 취지를 종합하여 인정할 수 있다.

 가. 원고는 사업자등록을 하지 않고 고철을 수집하여 ⁠‘OO고철상회’라는 상호로 소외 OOO에게 고철을 납품하여 온 사람이다. OOO은 ⁠‘OO기업’이라는 상호로 사업자등록을 하고 OO시 OO구 OO동 000-00을 사업장으로 하여 고철 도․소매업을 영위하였다.

 나. OO지방국세청은 2012. 3. 13.부터 2012. 5. 11.까지 OO기업에 대한 세무조사 를 실시한 결과, OO기업이 2008년 제1기부터 2011년 제2기까지 부가가치세 과세기

간 중 고철수집상들로부터 00,000,000,000원 상당의 고철을 공급받고도 세금계산서를

수취하지 않았는데, 그 중에서 원고로부터 공급받은 고철 가액이 합계0,000,000,000원

(이하 ⁠‘이 사건 매출’이라 한다)인 사실을 확인한 후, 피고에게 위 조사결과를 통보하였다.

다. 피고는 위와 같이 통보받은 조사결과를 근거로 원고가 이 사건 매출을 누락하여

신고하지 않았다고 판단하고 2012. 11. 1. 별지 목록 기재와 같이 위 금액을 과세표준

합계액으로 하여 부가가치세(가산세 포함)를 부과․고지(이하 ⁠‘이 사건 처분’이라 한다)

하였다.

라. 원고는 이 사건 처분에 불복하여 2013. 5. 2. 국세청장에게 심사청구를 하였으나,

2013. 7. 23. 기각되었다.

2. 이 사건 처분의 적법 여부

 가. 원고 주장

  1) 피고는 원고가 이 사건 매출을 신고하지 않고 누락하였다는 객관적인 증거가 없

는데도 이 사건 처분을 하였으므로 위법하다.

  2) 원고는 고철 사업을 영위하기 위한 사업장이나 사업시설 및 인적시설 없이 단지

고철을 팔아 생계를 유지하는 사람으로서 부가가치세법상 사업자에 해당하지 않으므로

그에 대한 과세처분은 위법하다.

 나. 인정사실

다음 사실은 갑 제3호증의 2, 을 제3, 4, 5호증의 각 기재에 변론 전체의 취지를 종

합하여 인정할 수 있다.

  1) OOO은 2008. 1. 1.부터 2011. 12. 31.까지 원고를 비롯한 고철수집상들로부터

고철을 납품받고 계근대에서 그 납품물량을 확인한 다음 그 물량과 가액을 ⁠‘일일 입․

출고 리스트’로 정리하였는데, 위 입고내역 중에서 ⁠‘OO’이라는 이름으로 납품된 고철

의 가액 합계는 0,000,000,000원이다.

  2) OOO은 2012. 5. 9. OO지방국세청 세무공무원으로부터 OO기업의 고철거래 에 관하여 조사를 받으면서 다음과 같은 취지의 진술을 하였다.

   ○ 고철수집상들이 고철을 싣고 오면 마당에 설치되어 있는 계근대에서 계량을 한

후 계량증명서 1부를 거래처에 발급해 주고 1부는 회사에 보관하였다. 고철 매입대금 은 계량증명서에 표기된 고철 실중량에 단가를 곱한 금액으로서, 입고 당일에 대부분

현금으로 지불하였고 직원인 OOO가 계량증명서를 근거로 하여 고철 입․출고 내역을 일자별로 정리한 ⁠‘일일 입․출고 리스트’를 작성하였다.

   ○ 2008. 1. 1.부터 2011. 12. 31.까지 ⁠‘일일 입․출고 리스트’에 기재된 OO기업의

매입액 합계는 00,000,000,000원인데, 그 중 세금계산서를 발급받은 매입액 합계는

0,000,000,000원이고, 매입처 중 대부분은 원고를 포함하여 사업자등록을 하지 않고 사업장도 없이 1톤 차량만을 가지고 고철을 수집하는 사람들이다. 이들은 신분노출을 기피하기 때문에 구입 시마다 사업자등록 여부나 인적사항을 확인할 수 없었고, 신분을 물어보면 그 순간부터 거래를 중단하고 다른 고철 도매업자와 거래를 하기 때문에 세금계산서를 발급하여 달라고 요구할 수 없었다.

   ○ ⁠‘일일 입․출고 리스트’의 입고처에 기재된 ⁠‘OO’은 사업장 및 사업자등록 없이

1톤 차량(OOOO)으로 고철을 수거하여 납품하는 업체로서, 위 업체로부터 2008년 제1기부터 2011년 제2기 부가가치세 과세기간에 합계 1,502,000,000원(공급가액) 상당의 고철을 매입하였으나 미등록사업자이기 때문에 세금계산서를 받을 수 없었다. 고철대금은 대부분 입고 당일에 원고 부부에게 현금으로 지급하고, 일부는 원고 명의의 농협계좌로 송금하였다.

  3) OOO은 위 세무조사 시 진술 내용과 같이 고철수집상들로부터 고철을 공급받고 세금계산서를 수취하지 않았고, 그에 대하여 고철매입 관련 세금계산서, 계량증명서, 일계표 등 관련 증빙서류를 검토하여 이를 확인한다는 내용의 확인서를 제출하고,OO고철상회(OO)로부터 고철 0,000,000,000원 상당을 매입하였다는 내용이 기재되어있는 거래처별 고철매입합계표, 거래처별 일일 고철 입고 내역 1부를 첨부하였다.

  4) 원고가 OO지방국세청에 이 사건 처분에 대한 이의신청을 하자 OO지방국세청은 재조사결정을 하였고 이에 따라 , 피고는 이 사건 매출에 대한 재조사를 실시하여 조사종결보고서를 제출하였다. 위 보고서에는 ⁠“원고가 매출과 관련하여 보관하고 있는 계근표나 영수증 등 거래와 관련한 객관적인 증빙을 제시하지 못하였고, 당초 과세자료 소명요구, 이의신청 심리 등에서는 거래기록이나 증빙을 보관하지 않아 제시할 수

없다는 주장으로 일관하다가, 재조사하는 과정에서 수기장부를 제시하였으나, 위 수기

장부는 기록형태와 내역에 비추어 임의로 사후 작성된 것으로 판단된다.”라는 내용이

기재되어 있다.

 다. 판단

  1) 첫 번째 주장에 대하여

   가) 과세관청이 세무조사를 하는 과정에서 납세의무자로부터 일정한 과세요건사실 을 자인하는 내용의 확인서를 작성받았다면 그 확인서가 작성자의 의사에 반하여 강제 로 서명․날인되었다거나 혹은 그 내용의 미비 등으로 구체적인 사실에 대한 입증자료 로 삼기 어렵다는 등의 특별한 사정이 없는 한 그 확인서의 증거가치를 쉽게 부인할

수는 없다(대법원 2002. 12. 6. 선고 2001두2560 판결, 대법원 1998. 5. 22. 선고 98두2928 판결 등 참조).

   나) 앞서 본 바와 같이 OOO은 세무조사 과정에서 원고가 2008년 제1기부터 2011년 제2기까지의 부가가치세 과세기간 동안 자신에게 ⁠‘OO고철상회’라는 이름으로 합계 0,000,000,000원 상당의 고철을 납품하였다는 내용의 진술을 하고 그와 같은 내용의 확인서와 위 납품내역이 기재된 ⁠‘일일 입․출고 리스트’를 제출하였고, 위 진술서와 확인서 및 ⁠‘일일 입․출고 리스트’가 OOO의 의사에 반하여 작성되었다거나 구체적인 사실에 대한 입증자료로 삼기 어렵다는 특별한 사정이 보이지 않는다. 이에 비추어 보면 원고가 이 사건 매출에 대한 부가가치세를 신고․납부하지 않은 사실을 인정할 수 있고, 이에 반하는 증인 OOO의 증언은 위 인정사실에 비추어 볼 때 그대로 믿기 어렵고, 갑 제2, 4호증의 각 기재만으로는 위 인정사실을 뒤집기에 부족하며, 달리 반증이 없다. 따라서 이 부분 원고 주장은 이유 없다.

  2) 두 번째 주장에 대하여

부가가치세법상 사업의 개시, 폐지 등은 법상의 등록, 신고 여부와는 관계 없이 그 해당 사실의 실질에 의하여 결정된다(대법원 1997. 6. 27. 선고 96누16193 판결, 대법원 1998. 9. 18. 선고 97누20625 판결 등 참조). 따라서 앞서 본 바와 같이 원고가

2008년 제1기부터 2011년 제2기까지의 부가가치세 과세기간 동안 고철판매업에 종사

하여 온 이상 원고가 부가가치세법상 사업자에 해당하지 않는다고 보기 어렵고, 이는

원고의 사업 규모가 영세하다거나 생계 목적으로 사업을 영위하고 있다는 사정만으로

달리 볼 것은 아니다. 따라서 이 부분 원고 주장도 이유 없다.

3. 결 론

그렇다면 원고의 청구는 이유 없으므로 이를 기각하기로 하여 주문과 같이 판결한

다.

출처 : 창원지방법원 2014. 02. 11. 선고 창원지방법원 2013구합20439 판결 | 국세법령정보시스템