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육아휴직수당 일시금 지급 시 비과세 적용 기준 요약
서면-2025-원천-0297 · 2025. 05. 09.Q질의내용
- 육아휴직수당을 복직 후 잔여분 일시금(300만원)으로 지급하는 경우, 귀속 월별로 나누어 전액 비과세 처리가 가능한지요?
S요약
R회신 내용 서면-2025-원천-0297 · 2025. 05. 09.
- 국세청 서면-2025-원천-0297(2025.05.09) 회신에 따르면 위 사안은 귀속 월 기준 전액 비과세가 가능하다고 해석됩니다.
- 근로자가 복직 후 일정 기간 근무하고 육아휴직수당 잔여분을 일시금으로 받는 경우, 귀속 월별로 각 150만원 이하라면 전액 비과세 처리됩니다.
- 실제 지급 월이 아닌, 각 수당의 귀속 월별 금액이 월 150만원 이하인지를 기준으로 비과세 필요가 있습니다.
- 복직 후 근무 제공 뒤 일시금(예: 300만원, 6개월치) 지급이라도, 해당 금액이 각 6개월에 귀속된 50만원씩이라면 모두 비과세 처리할 수 있습니다.
- 관련 사전 유사 회신(서면-2024-법규소득-1498, -0382)에서도 동일하게 귀속 월 기준 전액 비과세 판단을 내린 바 있습니다.
L관련 법령 해석
- 소득세법 제12조 제3호 마목: 대통령령으로 정하는 금액 이하(월 150만원)의 육아휴직수당은 비과세 소득임
- 소득세법 시행령 제10조의2: 비과세되는 육아휴직수당 한도는 월 150만원임
- 사립학교법 제70조의2: 사립학교 사무직원이 정관 또는 규칙에 따라 받는 육아휴직수당도 비과세 적용대상임
- 서면-2024-법규소득-1498(2024.6.13.): 잔여분을 복직 후 일시금으로 지급해도 귀속 월별로 나누면 전액 비과세 가능함
- 서면-2024-법규소득-0382(2024.6.13.): 복직 후 근무 뒤 일시금 합산 지급분도 각 월별 기준액 이하이면 비과세임
* 중앙부처 1차 해석은 부처에서 해석한 내용을 수집·제공하는 공공데이터로, 현재 기준과 다를 수 있습니다. 구체적 사안은 소관 부처에 확인하거나 전문가 상담을 권장합니다.
요지
근로자가 복직 후 일정기간 근로를 제공하고 잔여분 육아휴직수당을 일시에 지급받는 경우에는 “귀속 월 기준”으로 보아 월 150만원 이내의 금액을 비과세 적용하는 것입니다.
회신
소득세법 제12조제3호마목 및 같은 법 시행령 제10조의2를 적용함에 있어 근로자가 복직 후 일정기간 근로를 제공하고 잔여분 육아휴직수당을 일시에 지급받는 경우에는 “귀속 월 기준”으로 보아 월 150만원 이내의 금액을 비과세 적용하는 것입니다. 귀 질의는 아래 해석사례를 참고하시기 바랍니다.
○서면-2024-법규소득-1498(2024.6.13.)
○서면-2024-법규소득-0382(2024.6.13.)
1.사실관계
○사립학교법 제70조의2에 따라 임명된 사립학교의 사무직원이 학교의 정관 또는 규칙에 따라 지급받는 월 150만원 이하의 육아휴직수당은 비과세 적용
○병원은 학교법인 산하에 대학교 부속병원이며, 위 개정세법에 해당이 됨
○단체협약 및 보수규정에 따라 1년 육아휴직 시 최초 6개월(육아휴직기간)동안은 매월 50만원씩 육아휴직수당을 지급하고 있으며, 근로자가 복직 후 일정기간 근로를 제공하고 나머지 6개월분(육아휴직기간 이후)은 특정 월에 일시금으로 300만원(50만원*6개월)을 지급함
2.질의내용
○최초 6개월 동안 매월 50만원 지급분은 비과세로 명확하나, 나머지 6개월분 일시금 300만원의 경우
-“지급 월 기준”으로 보아 개정세법상 월 150만원 이하의 육아휴직수당인 150만원은 비과세, 나머지 150만원은 과세 처리되는 것인지?
-“귀속 월 기준”으로 보아 총 지급금액은 300만원이나 각기 다른 귀속 월 50만원의 일시금으로 보아 300만원 전액이 비과세인지?
3.관련법령
○소득세법 제12조【비과세소득】
다음 각 호의 소득에 대해서는 소득세를 과세하지 아니한다.
3. 근로소득과 퇴직소득 중 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 소득
마.｢고용보험법｣에 따라 받는 ~ 또는 ｢사립학교교직원 연금법｣·｢별정우체국법｣을 적용받는 사람이 관련 법령에 따라 받는 육아휴직수당(｢사립학교법｣ 제70조의2에 따라 임명된 사무직원이 학교의 정관 또는 규칙에 따라 지급받는 육아휴직수당으로서 대통령령으로 정하는 금액 이하의 것을 포함한다)
○소득세법 시행령 제10조의2【비과세되는 육아휴직수당의 범위】
법 제12조제3호마목에서 "대통령령으로 정하는 금액"이란 월 150만원을 말한다.
4.관련예규
○서면-2024-법규소득-1498(2024.6.13.)
귀 서면질의의 경우,「사립학교법」제70조의2에 따라 임명된 사무직원이 학교의 정관 또는 규칙에 따라 월 150만원 이하의 육아휴직수당을 지급받는 경우로써 해당 금액의 일부를 복직 후 일정기간 근무 후 합산하여 지급받는 경우에도「소득세법」제12조제3호마목에 따른 비과세소득에 해당하는 것입니다.
○서면-2024-법규소득-0382(2024.6.13.)
귀 서면질의의 경우,「사립학교법」제70조의2에 따라 임명된 사무직원이 학교의 정관 또는 규칙에 따라 월 150만원 이하의 육아휴직수당을 지급받는 경우로써 해당 금액의 일부를 복직 후 일정기간 근무 후 합산하여 지급받는 경우에도「소득세법」제12조제3호마목에 따른 비과세소득에 해당하는 것입니다.
유권해석
육아휴직수당 일시금 지급 시 비과세 적용 기준 요약
서면-2025-원천-0297 · 2025. 05. 09.Q질의내용
- 육아휴직수당을 복직 후 잔여분 일시금(300만원)으로 지급하는 경우, 귀속 월별로 나누어 전액 비과세 처리가 가능한지요?
S요약
R회신 내용 서면-2025-원천-0297 · 2025. 05. 09.
- 국세청 서면-2025-원천-0297(2025.05.09) 회신에 따르면 위 사안은 귀속 월 기준 전액 비과세가 가능하다고 해석됩니다.
- 근로자가 복직 후 일정 기간 근무하고 육아휴직수당 잔여분을 일시금으로 받는 경우, 귀속 월별로 각 150만원 이하라면 전액 비과세 처리됩니다.
- 실제 지급 월이 아닌, 각 수당의 귀속 월별 금액이 월 150만원 이하인지를 기준으로 비과세 필요가 있습니다.
- 복직 후 근무 제공 뒤 일시금(예: 300만원, 6개월치) 지급이라도, 해당 금액이 각 6개월에 귀속된 50만원씩이라면 모두 비과세 처리할 수 있습니다.
- 관련 사전 유사 회신(서면-2024-법규소득-1498, -0382)에서도 동일하게 귀속 월 기준 전액 비과세 판단을 내린 바 있습니다.
L관련 법령 해석
- 소득세법 제12조 제3호 마목: 대통령령으로 정하는 금액 이하(월 150만원)의 육아휴직수당은 비과세 소득임
- 소득세법 시행령 제10조의2: 비과세되는 육아휴직수당 한도는 월 150만원임
- 사립학교법 제70조의2: 사립학교 사무직원이 정관 또는 규칙에 따라 받는 육아휴직수당도 비과세 적용대상임
- 서면-2024-법규소득-1498(2024.6.13.): 잔여분을 복직 후 일시금으로 지급해도 귀속 월별로 나누면 전액 비과세 가능함
- 서면-2024-법규소득-0382(2024.6.13.): 복직 후 근무 뒤 일시금 합산 지급분도 각 월별 기준액 이하이면 비과세임
* 중앙부처 1차 해석은 부처에서 해석한 내용을 수집·제공하는 공공데이터로, 현재 기준과 다를 수 있습니다. 구체적 사안은 소관 부처에 확인하거나 전문가 상담을 권장합니다.
요지
근로자가 복직 후 일정기간 근로를 제공하고 잔여분 육아휴직수당을 일시에 지급받는 경우에는 “귀속 월 기준”으로 보아 월 150만원 이내의 금액을 비과세 적용하는 것입니다.
회신
소득세법 제12조제3호마목 및 같은 법 시행령 제10조의2를 적용함에 있어 근로자가 복직 후 일정기간 근로를 제공하고 잔여분 육아휴직수당을 일시에 지급받는 경우에는 “귀속 월 기준”으로 보아 월 150만원 이내의 금액을 비과세 적용하는 것입니다. 귀 질의는 아래 해석사례를 참고하시기 바랍니다.
○서면-2024-법규소득-1498(2024.6.13.)
○서면-2024-법규소득-0382(2024.6.13.)
1.사실관계
○사립학교법 제70조의2에 따라 임명된 사립학교의 사무직원이 학교의 정관 또는 규칙에 따라 지급받는 월 150만원 이하의 육아휴직수당은 비과세 적용
○병원은 학교법인 산하에 대학교 부속병원이며, 위 개정세법에 해당이 됨
○단체협약 및 보수규정에 따라 1년 육아휴직 시 최초 6개월(육아휴직기간)동안은 매월 50만원씩 육아휴직수당을 지급하고 있으며, 근로자가 복직 후 일정기간 근로를 제공하고 나머지 6개월분(육아휴직기간 이후)은 특정 월에 일시금으로 300만원(50만원*6개월)을 지급함
2.질의내용
○최초 6개월 동안 매월 50만원 지급분은 비과세로 명확하나, 나머지 6개월분 일시금 300만원의 경우
-“지급 월 기준”으로 보아 개정세법상 월 150만원 이하의 육아휴직수당인 150만원은 비과세, 나머지 150만원은 과세 처리되는 것인지?
-“귀속 월 기준”으로 보아 총 지급금액은 300만원이나 각기 다른 귀속 월 50만원의 일시금으로 보아 300만원 전액이 비과세인지?
3.관련법령
○소득세법 제12조【비과세소득】
다음 각 호의 소득에 대해서는 소득세를 과세하지 아니한다.
3. 근로소득과 퇴직소득 중 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 소득
마.｢고용보험법｣에 따라 받는 ~ 또는 ｢사립학교교직원 연금법｣·｢별정우체국법｣을 적용받는 사람이 관련 법령에 따라 받는 육아휴직수당(｢사립학교법｣ 제70조의2에 따라 임명된 사무직원이 학교의 정관 또는 규칙에 따라 지급받는 육아휴직수당으로서 대통령령으로 정하는 금액 이하의 것을 포함한다)
○소득세법 시행령 제10조의2【비과세되는 육아휴직수당의 범위】
법 제12조제3호마목에서 "대통령령으로 정하는 금액"이란 월 150만원을 말한다.
4.관련예규
○서면-2024-법규소득-1498(2024.6.13.)
귀 서면질의의 경우,「사립학교법」제70조의2에 따라 임명된 사무직원이 학교의 정관 또는 규칙에 따라 월 150만원 이하의 육아휴직수당을 지급받는 경우로써 해당 금액의 일부를 복직 후 일정기간 근무 후 합산하여 지급받는 경우에도「소득세법」제12조제3호마목에 따른 비과세소득에 해당하는 것입니다.
○서면-2024-법규소득-0382(2024.6.13.)
귀 서면질의의 경우,「사립학교법」제70조의2에 따라 임명된 사무직원이 학교의 정관 또는 규칙에 따라 월 150만원 이하의 육아휴직수당을 지급받는 경우로써 해당 금액의 일부를 복직 후 일정기간 근무 후 합산하여 지급받는 경우에도「소득세법」제12조제3호마목에 따른 비과세소득에 해당하는 것입니다.
