종업원 경조금 비과세 범위 및 소급적용 기준

요지

종업원에게 지급한 경조금 중  ⁠“사회통념상 타당하다고 인정되는 범위”는 경조사비 지급규정, 경조사 내용, 회사의 지급능력, 종업원의 직위·연봉 등을 종합적으로 감안하여 사실판단할 사항이며, 소급적용 여부 또한 회사 내부규정에 따라 결정해야 할 사항임

회신

소득세법 시행규칙 제10조에서 종업원에게 지급한 경조금 중  ⁠“사회통념상 타당하다고 인정되는 범위”는 경조사비 지급규정, 경조사 내용, 회사의 지급능력, 종업원의 직위·연봉 등을 종합적으로 감안하여 사실판단할 사항이며, 소급적용 여부 또한 회사 내부규정에 따라 결정해야 할 사항입니다. 귀 질의는 아래 해석사례를 참고하시기 바랍니다.
○법인46012-339(2003.5.23.)

1.사실관계

○질의인의 소속 근로자는 재직 중에 아래와 같이 경조사비를 지급 받을 수 있으며, 해당 금액은 과세 처리되어 세금 제외 후 수령하고 있음

2.질의내용

○위와 같은 금액이 소득세법 시행규칙 제10조에 해당되어 사회통념상 타당하다고 인정되는 범위 내의 금액으로 보아 비과세 처리할 수 있는지?

○사회통념상 타당하다고 인정되는 범위 내의 금액으로 보아 비과세 처리가 가능하다면

  -규정에 해당 내용이 명시되어 있을 때 규정 제정일로부터 비과세 처리가 가능한지?

  -규정 제정 당시 명시된 날부터 소급하여 가능한지?

    (예를 들어 제정일은 23.5월이나 23.1월로 소급하여 적용)

3.관련법령

 ○소득세법 제20조【근로소득】

①근로소득은 해당 과세기간에 발생한 다음 각 호의 소득으로 한다.

  1.근로를 제공함으로써 받는 봉급ㆍ급료ㆍ보수ㆍ세비ㆍ임금ㆍ상여ㆍ수당과 이와 유사한 성질의 급여

 ○소득세법 제38조【근로소득의 범위】

 ①법 제20조에 따른 근로소득에는 다음 각 호의 소득이 포함되는 것으로 한다.

  2.종업원이 받는 공로금ㆍ위로금ㆍ개업축하금ㆍ학자금ㆍ장학금(종업원의 수학중인 자녀가 사용자로부터 받는 학자금ㆍ장학금을 포함한다) 기타 이와 유사한 성질의 급여

 ○소득세법 시행규칙 제10조【비과세소득의 범위】

 ①사업자가 그 종업원에게 지급한 경조금 중 사회통념상 타당하다고 인정되는 범위내의 금액은 이를 지급받은 자의 근로소득으로 보지 아니한다.

4.관련예규

 ○법인46012-339(2003.5.23.)

  귀 질의의 경우 법인임 임원 또는 사용인에게 사회통념상 타당하다고 인정되는 범위 안에서 지급하는 경조사비는 각 사업연도 소득금액 계산상 손금에 산입하는 것이나, 동 범위를 초과하는 금액은 법인세법 시행령 제45조 제1항 제8호의 규정에 의하여 손금에 산입하지 아니하는 것입니다. 이 경우 "사회통념상 타당하다고 인정되는 범위"는 경조사비 지급규정, 경조사 내용, 법인의 지급능력, 종업원의 직위·연봉 등을 종합적으로 감안하여 사실판단할 사항입니다.

출처 : 국세청 2023. 07. 10. 서면-2023-원천-1199 | 국세법령정보시스템