요지
초등학교에서 실시하는 방과 후 과정의 일환으로 교육과학기술부장관 고시에 의해 실시하고 있는 돌봄교실 수강료는 교육비공제 대상으로 봄이 타당함
회신
귀 서면질의의 경우, 근로자가 직계비속의 자녀를 위하여 ｢초․중등교육법｣에 따른 초등학교에서 교육과정 이후에 이루어지는 방과후 학교, 방과후 과정 등의 수업료 및 특별활동비(학교에서 구입한 교재의 구입비와 학교 외에서 구입한 방과후 학교 수업용 도서의 구입비를 포함)에 대하여는 ｢소득세법｣ 제52조 제3항 및 같은 법 시행령 제110조의3 제1항 제5호에 따라 교육비공제대상에 해당하는 것입니다.
1. 사실관계
○ 본인은 맞벌이 부부로써 2013년 3월 자녀가 초등학교에 입학하여 학교 수업 후에 이루어지는 ‘방과후학교 수업’과 ‘방과 후 초등돌봄교실’에 보내고 있음
○ 학교 행정실에서 방과후학교의 수업료는 연말정산 시 교육비 공제가 가능하나, 방과후 돌봄교실 수강료는 연말정산 시 교육비 공제에 해당하지 않는다는 답변을 받음
1) 초등돌봄교실이란?
- 초등학교 저학년을 주요대상으로 방과후부터 부모 귀가시까지 돌봄 및 교육서비스를 제공하는 것으로, 저소득층 및 맞벌이 가정의 부모가 안심하고 생업에 종사하고, 저출산 문제 해결, 사교육비 절감을 위해 돌봄 수요가 있는 모든 초등학교에 초등돌봄교실을 설치ㆍ운영하고 있음
- 현재는 돌봄교실운영을 확대하여 유치원과 초등학교에서 아침부터 저녁 늦게까지 돌봄 및 교육서비스를 제공하는｢엄마품 온종일 돌봄교실｣*을 운영 중에 있음
✱ 아침돌봄(06:30〜08:30), 오후돌봄(13:00〜17:00), 저녁돌봄(17:00〜22:00)
- 수강료는 수익자부담(식비, 교재비, 교구비 등 포함), 저소득층은 무료임
2) 방과후학교란?
- 정규수업 이외의 시간을 활용하여 학생과 학부모의 요구와 선택에 따라 수익자 부담 또는 재정지원으로 운영되는 교육 및 보호프로그램을 말함
- 방과후학교의 내용은 ① 특기적성프로그램 ② 맞춤형교과프로그램 ③ 돌봄프로그램이며,
- 방과후학교의 목적은 사교육비 경감, 교육격차 해소, 돌봄기능 확대, 지역사회 교육 실현을 통해 공교육을 내실화에 있음
2. 질의요지
○ 초등학생이 방과후 초등돌봄교실에 다니면서 지급하는 수강료가 교육비 공제가 가능한 지 여부
3. 관련 법령
○ 소득세법 제52조 【특별공제】
③ 근로소득이 있는 거주자가 그 거주자와 기본공제대상자(나이의 제한을 받지 아니하되, 제3호나목의 기관에 대해서는 과세기간 종료일 현재 18세 미만인 사람만 해당한다)를 위하여 해당 과세기간에 대통령령으로 정하는 교육비를 지급한 경우 다음 각 호의 금액을 해당 과세기간의 근로소득금액에서 공제한다. 다만, 소득세 또는 증여세가 비과세되는 대통령령으로 정하는 교육비는 공제하지 아니한다.
1. 기본공제대상자인 배우자·직계비속·형제자매·입양자 및 위탁아동을 위하여 지급한 다음 각 목의 교육비를 합산한 금액. 다만, 대학원에 지급하는 교육비는 제외하며, 대학생인 경우에는 1명당 연 900만원, 초등학교 취학 전 아동과 초·중·고등학생인 경우에는 1명당 연 300만원을 한도로 한다.
가. 「유아교육법」, 「초·중등교육법」, 「고등교육법」 및 특별법에 따른 학교에 지급한 교육비
○ 소득세법 시행령 제110조의3【교육비공제】
① 법 제52조제3항 각 호 외의 부분 본문에서 "대통령령으로 정하는 교육비"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 교육비를 말한다.
1. 수업료ㆍ입학금ㆍ보육비용ㆍ수강료 및 그 밖의 공납금
2. 「학교급식법」, 「유아교육법」, 「영유아보육법」 등에 따라 급식을 실시하는 학교, 유치원, 어린이집, 법 제52조제3항제1호라목에 따른 학원 및 체육시설(초등학교 취학 전 아동의 경우만 해당한다)에 지급한 급식비
3. 학교에서 구입한 교과서대금(초ㆍ중ㆍ고등학교의 학생만 해당한다)
4. 교복구입비용(중ㆍ고등학교의 학생만 해당하며, 학생 1명당 연 50만원을 한도로 한다)
5. 「초ㆍ중등교육법」, 「유아교육법」, 「영유아보육법」에 따른 학교, 유치원, 어린이집, 법 제52조제3항제1호라목에 따른 학원 및 체육시설(초등학교 취학 전 아동의 경우만 해당한다)에서 실시하는 방과후 학교, 방과후 과정 등의 수업료 및 특별활동비(학교 등에서 구입한 교재의 구입비와 학교 외에서 구입한 초ㆍ중ㆍ고등학교의 방과후 학교 수업용 도서의 구입비를 포함한다)
○ 유야교육법 제2조 【정의】
이 법에서 사용하는 용어의 뜻은 다음 각 호와 같다.
6. "방과후 과정"이란 제13조제1항에 따른 교육과정 이후에 이루어지는 그 밖의 교육활동과 돌봄활동을 말한다.
○ 유아교육법 제13조 【교육과정 등】
① 유치원은 교육과정을 운영하여야 하며, 교육과정 운영 이후에는 방과후 과정을 운영할 수 있다.
② 교육부장관은 제1항에 따른 교육과정 및 방과 후 과정의 기준과 내용에 관한 기본적인 사항을 정하며, 교육감은 교육부장관이 정한 교육과정 및 방과후 과정의 범위에서 지역 실정에 적합한 기준과 내용을 정할 수 있다.
③ 교육부장관은 유치원의 교육과정 및 방과후 과정 운영을 위한 프로그램 및 교재를 개발하여 보급할 수 있다.
출처 :
국세청 2013. 08. 29. 서면법규과-933 | 국세법령정보시스템
