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조합원입주권 전매제한 시 대체주택 양도 기한 준수
조세법령운용과-829 · 2022. 07. 27.Q질의내용
- 대체주택이 재건축사업 등으로 조합원입주권으로 전환되어 주택법상 전매가 제한된 경우에도 소득세법 시행령 제156조의2 제5항 제3호의 대체주택 양도기한이 동일하게 적용되는지요?
S요약
R회신 내용 조세법령운용과-829 · 2022. 07. 27.
- 회신 주체·출처: 기획재정부 조세법령운용과-829 (2022-07-27) 회신에 따름
- 대체주택이 재건축사업 등으로 조합원입주권으로 전환되어 주택법 제64조에 따라 전매가 제한되었더라도, 소득세법 시행령 제156조의2 제5항 제3호의 대체주택 양도기한 요건은 동일하게 적용됨을 명확히 하고 있습니다.
- 1세대 1주택을 보유한 세대가 취득한 대체주택에 대하여 양도소득세 비과세를 받으려면, 종전주택 완성 전 또는 완성 후 2년 이내에 대체주택을 양도해야 한다는 점은 변함이 없습니다.
- 전매제한 여부와 상관없이 대체주택 양도시기도 반드시 준수해야 하므로, 대체주택의 양도기한을 경과할 경우 비과세 요건을 충족하지 못할 수 있습니다.
L관련 법령 해석
- 소득세법 제89조 제2항 단서: 1세대 1주택 양도소득세 비과세 특례에 관한 규정
- 소득세법 시행령 제156조의2 제5항: 재건축 등 사업으로 주택 멸실 또는 철거 시 대체주택 양도소득세 비과세 적용 요건
- 소득세법 시행령 제156조의2 제5항 제3호: 종전주택 완성 전 또는 완성 후 2년 이내 대체주택을 양도할 것
- 주택법 제64조: 조합원입주권 전매 제한 규정
* 중앙부처 1차 해석은 부처에서 해석한 내용을 수집·제공하는 공공데이터로, 현재 기준과 다를 수 있습니다. 구체적 사안은 소관 부처에 확인하거나 전문가 상담을 권장합니다.
요지
대체주택이 재건축사업 등으로 조합원입주권으로 전환되어 「주택법」 제64조에 따라 전매가 제한되었더라도 「소득세법 시행령」 제156조의2 제5항 제3호 요건은 동일하게 적용됨
회신
「소득세법」 제89조 제2항 단서 및 같은 법 시행령 제156조의2 제5항에 따라 1주택을 소유한 1세대가 취득한 대체주택에 대해 양도소득세가 과세되지 않기 위해서는 같은 항 제3호에서 규정한 바와 같이 종전주택이 완성되기 전 또는 완성된 후 2년 이내에 대체주택을 양도하여야 하며, 이는 대체주택이 재건축사업 등으로 조합원입주권으로 전환되어 「주택법」 제64조에 따라 전매가 제한되었다 하더라도 동일하게 적용하는 것입니다.
유권해석
조합원입주권 전매제한 시 대체주택 양도 기한 준수
조세법령운용과-829 · 2022. 07. 27.Q질의내용
- 대체주택이 재건축사업 등으로 조합원입주권으로 전환되어 주택법상 전매가 제한된 경우에도 소득세법 시행령 제156조의2 제5항 제3호의 대체주택 양도기한이 동일하게 적용되는지요?
S요약
R회신 내용 조세법령운용과-829 · 2022. 07. 27.
- 회신 주체·출처: 기획재정부 조세법령운용과-829 (2022-07-27) 회신에 따름
- 대체주택이 재건축사업 등으로 조합원입주권으로 전환되어 주택법 제64조에 따라 전매가 제한되었더라도, 소득세법 시행령 제156조의2 제5항 제3호의 대체주택 양도기한 요건은 동일하게 적용됨을 명확히 하고 있습니다.
- 1세대 1주택을 보유한 세대가 취득한 대체주택에 대하여 양도소득세 비과세를 받으려면, 종전주택 완성 전 또는 완성 후 2년 이내에 대체주택을 양도해야 한다는 점은 변함이 없습니다.
- 전매제한 여부와 상관없이 대체주택 양도시기도 반드시 준수해야 하므로, 대체주택의 양도기한을 경과할 경우 비과세 요건을 충족하지 못할 수 있습니다.
L관련 법령 해석
- 소득세법 제89조 제2항 단서: 1세대 1주택 양도소득세 비과세 특례에 관한 규정
- 소득세법 시행령 제156조의2 제5항: 재건축 등 사업으로 주택 멸실 또는 철거 시 대체주택 양도소득세 비과세 적용 요건
- 소득세법 시행령 제156조의2 제5항 제3호: 종전주택 완성 전 또는 완성 후 2년 이내 대체주택을 양도할 것
- 주택법 제64조: 조합원입주권 전매 제한 규정
* 중앙부처 1차 해석은 부처에서 해석한 내용을 수집·제공하는 공공데이터로, 현재 기준과 다를 수 있습니다. 구체적 사안은 소관 부처에 확인하거나 전문가 상담을 권장합니다.
요지
대체주택이 재건축사업 등으로 조합원입주권으로 전환되어 「주택법」 제64조에 따라 전매가 제한되었더라도 「소득세법 시행령」 제156조의2 제5항 제3호 요건은 동일하게 적용됨
회신
「소득세법」 제89조 제2항 단서 및 같은 법 시행령 제156조의2 제5항에 따라 1주택을 소유한 1세대가 취득한 대체주택에 대해 양도소득세가 과세되지 않기 위해서는 같은 항 제3호에서 규정한 바와 같이 종전주택이 완성되기 전 또는 완성된 후 2년 이내에 대체주택을 양도하여야 하며, 이는 대체주택이 재건축사업 등으로 조합원입주권으로 전환되어 「주택법」 제64조에 따라 전매가 제한되었다 하더라도 동일하게 적용하는 것입니다.
