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부당이득 반환 시 지급이자의 기타소득 해당 여부
사전-2019-법령해석소득-0228[법령해석과-1604] · 2019. 06. 24.Q질의내용
- 법원의 계약취소 판결로 부당이득금을 반환하면서 지급하는 지연이자가 기타소득에 해당하는지요?
S요약
R회신 내용 사전-2019-법령해석소득-0228[법령해석과-1604] · 2019. 06. 24.
- 회신 주체: 국세청 『사전-2019-법령해석소득-0228[법령해석과-1604]』
- 국세청은 계약이 기망 등으로 취소되어 분양대금 등 부당이득을 반환할 때 지연이자를 지급받는 경우, 이 이자는 소득세법 제21조 제1항 제10호 다목에 따라 기타소득에 해당한다고 안내하였습니다.
- 특히 계약이 법원 판결에 따라 취소된 경우라도, 부당이득 반환 시 지급하는 이자는 기타소득으로 과세 대상임을 명확히 하였습니다.
- 분양계약과 달리 지급받는 이자로, 원천징수 대상이 되며 원천징수세액을 제외한 후 지급하도록 실무상 안내하였습니다.
- 관련 법령과 예시 판결을 참고하여 계약 해제·취소, 부당이득 반환 등에서 발생하는 이자의 소득구분에 유의해야 함을 명시하였습니다.
L관련 법령 해석
- 소득세법 제21조 제1항 제10호: 계약의 위약 또는 해약으로 인하여 받는 소득은 기타소득으로 규정함
- 소득세법 제21조 제1항 제10호 다목: 부당이득 반환 시 지급받는 이자는 기타소득에 포함됨
- 소득세법 시행령 제41조 제7항: 위약금과 배상금의 범위 규정
- 민법 제141조: 취소된 법률행위는 처음부터 무효로 봄
- 민법 제748조: 악의의 수익자는 이자를 붙여 이익을 반환해야 함
* 중앙부처 1차 해석은 부처에서 해석한 내용을 수집·제공하는 공공데이터로, 현재 기준과 다를 수 있습니다. 구체적 사안은 소관 부처에 확인하거나 전문가 상담을 권장합니다.
요지
계약이 취소되어 계약금, 중도금을 반환 받으면서 지연이자를 함께 지급받는 경우 지연이자는 「소득세법」제21조제1항제10호의 기타소득에 해당하는 것임
답변내용
귀 사전답변 신청의 경우, 기망행위로 계약이 취소되는 경우 부당이득금 반환 시 지급되는 지연이자는 「소득세법」제21조제1항제10호다목에 따른 기타소득에 해당하는 것입니다.
○ 질의법인은 2015.4월 경 s**에게 상가 1호를 분양하는 계약을 체결함
- s**은 분양받은 상가가 당초 계약의 내용과 다르게 시공되자 질의법인을 상대로 계약의 취소를 주장하는 소를 제기
○ 해당 소송의 결과 법원은 해당 계약을 기망에 따른 계약으로 판단하고 계약 취소사유에 해당하는 것으로 판시함
- 질의법인은 분양대금과 그에 따른 이자를 법원의 판결에 따라 지급하면서 지급이자에 대한 원천징수세액을 제외한 금액을 공탁함
2. 질의내용
○ 법원의 계약취소 판결에 따라 부당이득금을 반환하면서 이에 따른 이자를 지급하는 경우 해당 이자가 기타소득에 해당하는지 여부
3. 관련법령 및 관련사례
○ 소득세법 제21조【기타소득】
① 기타소득은 이자소득·배당소득·사업소득·근로소득·연금소득·퇴직소득 및 양도소득 외의 소득으로서 다음 각 호에서 규정하는 것으로 한다.
10. 계약의 위약 또는 해약으로 인하여 받는 소득으로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 것
가. 위약금
나. 배상금
다. 부당이득 반환 시 지급받는 이자
○ 소득세법 시행령 제41조【기타소득의 범위 등】
⑦ 법 제21조제1항제10호에서 "위약금과 배상금"이란 재산권에 관한 계약의 위약 또는 해약으로 받는 손해배상(보험금을 지급할 사유가 발생하였음에도 불구하고 보험금 지급이 지체됨에 따라 받는 손해배상을 포함한다)으로서 그 명목여하에 불구하고 본래의 계약의 내용이 되는 지급 자체에 대한 손해를 넘는 손해에 대하여 배상하는 금전 또는 그 밖의 물품의 가액을 말한다. 이 경우 계약의 위약 또는 해약으로 반환받은 금전 등의 가액이 계약에 따라 당초 지급한 총금액을 넘지 아니하는 경우에는 지급 자체에 대한 손해를 넘는 금전 등의 가액으로 보지 아니한다.
○ 민법 제140조 【법률행위의 취소권자】
취소할 수 있는 법률행위는 제한능력자, 착오로 인하거나 사기·강박에 의하여 의사표시를 한 자, 그의 대리인 또는 승계인만이 취소할 수 있다.
○ 민법 제141조 【취소의 효과】
취소된 법률행위는 처음부터 무효인 것으로 본다. 다만, 제한능력자는 그 행위로 인하여 받은 이익이 현존하는 한도에서 상환(償還)할 책임이 있다.
○ 민법 제398조 【배상액의 예정】
① 당사자는 채무불이행에 관한 손해배상액을 예정할 수 있다.
② 손해배상의 예정액이 부당히 과다한 경우에는 법원은 적당히 감액할 수 있다.
③ 손해배상액의 예정은 이행의 청구나 계약의 해제에 영향을 미치지 아니한다.
④ 위약금의 약정은 손해배상액의 예정으로 추정한다.
⑤ 당사자가 금전이 아닌 것으로써 손해의 배상에 충당할 것을 예정한 경우에도 전4항의 규정을 준용한다.
○ 민법 제548조 【해제의 효과, 원상회복의무】
① 당사자 일방이 계약을 해제한 때에는 각 당사자는 그 상대방에 대하여 원상회복의 의무가 있다. 그러나 제삼자의 권리를 해하지 못한다.
② 전항의 경우에 반환할 금전에는 그 받은 날로부터 이자를 가하여야 한다.
○ 민법 제550조 【해지의 효과】
당사자 일방이 계약을 해지한 때에는 계약은 장래에 대하여 그 효력을 잃는다.
○ 민법 제551조 【해지, 해제와 손해배상】
계약의 해지 또는 해제는 손해배상의 청구에 영향을 미치지 아니한다.
○ 민법 제565조 【해약금】
① 매매의 당사자 일방이 계약당시에 금전 기타 물건을 계약금, 보증금등의 명목으로 상대방에게 교부한 때에는 당사자간에 다른 약정이 없는 한 당사자의 일방이 이행에 착수할 때까지 교부자는 이를 포기하고 수령자는 그 배액을 상환하여 매매계약을 해제할 수 있다.
② 제551조의 규정은 전항의 경우에 이를 적용하지 아니한다.
○ 민법 제741조 【부당이득의 내용】
법률상 원인없이 타인의 재산 또는 노무로 인하여 이익을 얻고 이로 인하여 타인에게 손해를 가한 자는 그 이익을 반환하여야 한다.
○ 민법 제748조 【수익자의 반환범위】
① 선의의 수익자는 그 받은 이익이 현존한 한도에서 전조의 책임이 있다.
② 악의의 수익자는 그 받은 이익에 이자를 붙여 반환하고 손해가 있으면 이를 배상하여야 한다.
출처 : 국세청 2019. 06. 24. 사전-2019-법령해석소득-0228[법령해석과-1604] | 국세법령정보시스템
유권해석
부당이득 반환 시 지급이자의 기타소득 해당 여부
사전-2019-법령해석소득-0228[법령해석과-1604] · 2019. 06. 24.Q질의내용
- 법원의 계약취소 판결로 부당이득금을 반환하면서 지급하는 지연이자가 기타소득에 해당하는지요?
S요약
R회신 내용 사전-2019-법령해석소득-0228[법령해석과-1604] · 2019. 06. 24.
- 회신 주체: 국세청 『사전-2019-법령해석소득-0228[법령해석과-1604]』
- 국세청은 계약이 기망 등으로 취소되어 분양대금 등 부당이득을 반환할 때 지연이자를 지급받는 경우, 이 이자는 소득세법 제21조 제1항 제10호 다목에 따라 기타소득에 해당한다고 안내하였습니다.
- 특히 계약이 법원 판결에 따라 취소된 경우라도, 부당이득 반환 시 지급하는 이자는 기타소득으로 과세 대상임을 명확히 하였습니다.
- 분양계약과 달리 지급받는 이자로, 원천징수 대상이 되며 원천징수세액을 제외한 후 지급하도록 실무상 안내하였습니다.
- 관련 법령과 예시 판결을 참고하여 계약 해제·취소, 부당이득 반환 등에서 발생하는 이자의 소득구분에 유의해야 함을 명시하였습니다.
L관련 법령 해석
- 소득세법 제21조 제1항 제10호: 계약의 위약 또는 해약으로 인하여 받는 소득은 기타소득으로 규정함
- 소득세법 제21조 제1항 제10호 다목: 부당이득 반환 시 지급받는 이자는 기타소득에 포함됨
- 소득세법 시행령 제41조 제7항: 위약금과 배상금의 범위 규정
- 민법 제141조: 취소된 법률행위는 처음부터 무효로 봄
- 민법 제748조: 악의의 수익자는 이자를 붙여 이익을 반환해야 함
* 중앙부처 1차 해석은 부처에서 해석한 내용을 수집·제공하는 공공데이터로, 현재 기준과 다를 수 있습니다. 구체적 사안은 소관 부처에 확인하거나 전문가 상담을 권장합니다.
요지
계약이 취소되어 계약금, 중도금을 반환 받으면서 지연이자를 함께 지급받는 경우 지연이자는 「소득세법」제21조제1항제10호의 기타소득에 해당하는 것임
답변내용
귀 사전답변 신청의 경우, 기망행위로 계약이 취소되는 경우 부당이득금 반환 시 지급되는 지연이자는 「소득세법」제21조제1항제10호다목에 따른 기타소득에 해당하는 것입니다.
○ 질의법인은 2015.4월 경 s**에게 상가 1호를 분양하는 계약을 체결함
- s**은 분양받은 상가가 당초 계약의 내용과 다르게 시공되자 질의법인을 상대로 계약의 취소를 주장하는 소를 제기
○ 해당 소송의 결과 법원은 해당 계약을 기망에 따른 계약으로 판단하고 계약 취소사유에 해당하는 것으로 판시함
- 질의법인은 분양대금과 그에 따른 이자를 법원의 판결에 따라 지급하면서 지급이자에 대한 원천징수세액을 제외한 금액을 공탁함
2. 질의내용
○ 법원의 계약취소 판결에 따라 부당이득금을 반환하면서 이에 따른 이자를 지급하는 경우 해당 이자가 기타소득에 해당하는지 여부
3. 관련법령 및 관련사례
○ 소득세법 제21조【기타소득】
① 기타소득은 이자소득·배당소득·사업소득·근로소득·연금소득·퇴직소득 및 양도소득 외의 소득으로서 다음 각 호에서 규정하는 것으로 한다.
10. 계약의 위약 또는 해약으로 인하여 받는 소득으로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 것
가. 위약금
나. 배상금
다. 부당이득 반환 시 지급받는 이자
○ 소득세법 시행령 제41조【기타소득의 범위 등】
⑦ 법 제21조제1항제10호에서 "위약금과 배상금"이란 재산권에 관한 계약의 위약 또는 해약으로 받는 손해배상(보험금을 지급할 사유가 발생하였음에도 불구하고 보험금 지급이 지체됨에 따라 받는 손해배상을 포함한다)으로서 그 명목여하에 불구하고 본래의 계약의 내용이 되는 지급 자체에 대한 손해를 넘는 손해에 대하여 배상하는 금전 또는 그 밖의 물품의 가액을 말한다. 이 경우 계약의 위약 또는 해약으로 반환받은 금전 등의 가액이 계약에 따라 당초 지급한 총금액을 넘지 아니하는 경우에는 지급 자체에 대한 손해를 넘는 금전 등의 가액으로 보지 아니한다.
○ 민법 제140조 【법률행위의 취소권자】
취소할 수 있는 법률행위는 제한능력자, 착오로 인하거나 사기·강박에 의하여 의사표시를 한 자, 그의 대리인 또는 승계인만이 취소할 수 있다.
○ 민법 제141조 【취소의 효과】
취소된 법률행위는 처음부터 무효인 것으로 본다. 다만, 제한능력자는 그 행위로 인하여 받은 이익이 현존하는 한도에서 상환(償還)할 책임이 있다.
○ 민법 제398조 【배상액의 예정】
① 당사자는 채무불이행에 관한 손해배상액을 예정할 수 있다.
② 손해배상의 예정액이 부당히 과다한 경우에는 법원은 적당히 감액할 수 있다.
③ 손해배상액의 예정은 이행의 청구나 계약의 해제에 영향을 미치지 아니한다.
④ 위약금의 약정은 손해배상액의 예정으로 추정한다.
⑤ 당사자가 금전이 아닌 것으로써 손해의 배상에 충당할 것을 예정한 경우에도 전4항의 규정을 준용한다.
○ 민법 제548조 【해제의 효과, 원상회복의무】
① 당사자 일방이 계약을 해제한 때에는 각 당사자는 그 상대방에 대하여 원상회복의 의무가 있다. 그러나 제삼자의 권리를 해하지 못한다.
② 전항의 경우에 반환할 금전에는 그 받은 날로부터 이자를 가하여야 한다.
○ 민법 제550조 【해지의 효과】
당사자 일방이 계약을 해지한 때에는 계약은 장래에 대하여 그 효력을 잃는다.
○ 민법 제551조 【해지, 해제와 손해배상】
계약의 해지 또는 해제는 손해배상의 청구에 영향을 미치지 아니한다.
○ 민법 제565조 【해약금】
① 매매의 당사자 일방이 계약당시에 금전 기타 물건을 계약금, 보증금등의 명목으로 상대방에게 교부한 때에는 당사자간에 다른 약정이 없는 한 당사자의 일방이 이행에 착수할 때까지 교부자는 이를 포기하고 수령자는 그 배액을 상환하여 매매계약을 해제할 수 있다.
② 제551조의 규정은 전항의 경우에 이를 적용하지 아니한다.
○ 민법 제741조 【부당이득의 내용】
법률상 원인없이 타인의 재산 또는 노무로 인하여 이익을 얻고 이로 인하여 타인에게 손해를 가한 자는 그 이익을 반환하여야 한다.
○ 민법 제748조 【수익자의 반환범위】
① 선의의 수익자는 그 받은 이익이 현존한 한도에서 전조의 책임이 있다.
② 악의의 수익자는 그 받은 이익에 이자를 붙여 반환하고 손해가 있으면 이를 배상하여야 한다.
출처 : 국세청 2019. 06. 24. 사전-2019-법령해석소득-0228[법령해석과-1604] | 국세법령정보시스템
