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어플 포인트 현금 인출 시 소득세 과세 및 원천징수 기준
서면-2023-원천-3549 · 2024. 02. 26.Q질의내용
- 일반 소비자가 어플 내 활동을 통해 적립 후 현금으로 인출한 포인트가 소득세 과세대상에 해당하며, 원천징수 의무가 발생하는지 궁금합니다.
S요약
R회신 내용 서면-2023-원천-3549 · 2024. 02. 26.
- 회신 주체·출처: 국세청 서면-2023-원천-3549(2024.02.26.)
- 국세청은 일반 소비자가 어플 내 다양한 활동을 통해 적립 후 현금 인출하는 포인트는 소득세법 제21조 제1항 제17호의 기타소득으로 판단된다고 명시하였습니다.
- 보험 설계사 등 사업 관련 활동에서 적립된 포인트는 소득세법 제19조상의 사업소득으로 보며, 이 경우 원천징수의무가 발생함을 안내했습니다.
- 기타소득의 과세최저한(건별 5만원 이하 비과세)는 지급사유별, 발생근거별로 판단해야 하며, 단순 합산이 아닌 각각의 사유별 건을 구분해 적용해야 한다고 해석하였습니다.
- 관련 예규(소득46011-21285, 2000.11.2.)에서도 어플에서 활동으로 적립된 포인트 지급은 기타소득으로 본다고 안내되어 있습니다.
- 따라서 어플 내에서 일반 소비자가 활동해 적립한 포인트를 현금화할 경우 기타소득 원천징수의무가 발생하며, 보험설계사의 영업활동 포인트는 사업소득 원천징수의무가 발생한다고 볼 수 있겠습니다.
L관련 법령 해석
- 소득세법 제21조 제1항 제17호: 사례금 등은 기타소득에 해당하며, 어플 내 활동에 따른 포인트 적립도 이에 포함
- 소득세법 제84조: 기타소득이 건별로 5만원 이하일 경우 과세하지 않음(과세최저한 규정)
- 종합소득세 집행기준 84-0-1: 기타소득 과세최저한은 지급사유별, 발생근거별로 건별 판단함
- 소득세법 제19조: 사업소득의 정의 및 계속적·반복행위로 얻는 소득은 사업소득으로 구분
- 부가가치세법 시행령 제42조: 보험 모집 등 실적에 따라 지급되는 인적용역 대가는 사업소득으로 분류
* 중앙부처 1차 해석은 부처에서 해석한 내용을 수집·제공하는 공공데이터로, 현재 기준과 다를 수 있습니다. 구체적 사안은 소관 부처에 확인하거나 전문가 상담을 권장합니다.
요지
일반 소비자가 어플 내 다양한 활동을 통하여 지급받는 포인트는 소득세법 제21조제1항제17호에 해당하는 것이며,기타소득 과세최저한은 지급사유별로 판단하는 것입니다. 다만, 보험 설계사 등이 본인의 사업활동과 관련되어 적립한 포인트는 소득세법 제19조에 따른 사업소득으로 보아 원천징수하여야 하는 것입니다.
회신
일반 소비자가 어플 내 다양한 활동을 통하여 지급받는 포인트는 소득세법 제21조제1항제17호에 해당하는 것이며, 이와 유사한 예규를 안내하여 드리니 업무에 참고하시기 바랍니다. 기타소득 과세최저한은 지급사유별로 판단하는 것입니다. 다만, 보험 설계사 등이 본인의 사업활동과 관련되어 적립한 포인트는 소득세법 제19조에 따른 사업소득으로 보아 원천징수하여야 하는 것입니다.
○ 소득46011-21285, 2000.11.2.
인터넷광고 사업자가 인터넷사이트상의 광고를 보는 불특정다수인에게 광고를 보는 대가로 지급하는 사례금 또는 사은품은 소득세법 제21조 제1항 제17호의 규정에 의한 기타소득에 해당하며, 광고를 볼 때마다 사례금 등을 지급하지 아니하고 광고를 보는 횟수에 따라 일정액의 사이버머니를 적립해주고 적립된 사이버머니 한도 내에서 사례금 등을 지급하는 경우에도 또한 같은 것입니다.
1. 사실관계
○질의인은 보험과 관련된 정보를 제공하는 어플을 운영하고 있으며, 보험설계사와 일반 가입자를 연결하는 등 서비스를 제공함
○어플 사용자는 어플 내 다양한 활동을 통하여 포인트를 적립하고 일정 금액에 도달하면 현금으로 인출 가능함
2. 질의내용
○위의 사실관계에서 현금으로 인출한 포인트가 과세대상 소득에 해당하여 원천징수 의무가 발생하는지
3. 관련법령
□ 소득세법 제21조【기타소득】
① 기타소득은 이자소득·배당소득·사업소득·근로소득·연금소득·퇴직소득·금융투자소득 및 양도소득 외의 소득으로서 다음 각 호에서 규정하는 것으로 한다.
17. 사례금
19. 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 인적용역(제15호부터 제17호까지의 규정을 적용받는 용역은 제외한다)을 일시적으로 제공하고 받는 대가
라. 그 밖에 고용관계 없이 수당 또는 이와 유사한 성질의 대가를 받고 제공하는 용역
□ 소득세법 제84조【기타소득의 과세최저한】
기타소득이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하면 그 소득에 대한 소득세를 과세하지 아니한다.
3. 그 밖의 기타소득금액(제21조제1항제21호의 기타소득금액은 제외한다)이 건별로 5만원 이하인 경우
□ 종합소득세 집행기준 84-0-1【기타소득 과세최저한의 건별 적용범위】
① 기타소득금액(세액공제 받은 연금계좌 납입액과 연금계좌 운용실적에 따라 증가된 금액을 연금외수령한 소득 제외)이 건별로 5만원 이하인 경우 소득세를 과세하지 않는다.
② 과세최저한 기준의 건별은 기타소득의 발생근거, 지급사유 등을 고려하여 거래건별로 판단한다.
사례>
|
∙형식적으로 2개 이상의 계약이 존재하는 경우라 하더라도 실질적으로 1개의 계약에 해당하는 경우 전체를 1건으로 보아 과세최저한 적용여부를 판단함 ∙종업원 제안제도에 의한 상금의 경우 제안 1건을 매건으로 보아 과세최저한을 판단함 |
□ 소득세법 제19조【사업소득】
① 사업소득은 해당 과세기간에 발생한 다음 각 호의 소득으로 한다. 다만, 제21조제1항제8호의2에 따른 기타소득으로 원천징수하거나 과세표준확정신고를 한 경우에는 그러하지 아니하다.
18. 협회 및 단체(대통령령으로 정하는 협회 및 단체는 제외한다), 수리 및 기타 개인서비스업에서 발생하는 소득
21. 제1호부터 제20호까지의 규정에 따른 소득과 유사한 소득으로서 영리를 목적으로 자기의 계산과 책임 하에 계속적ㆍ반복적으로 행하는 활동을 통하여 얻는 소득
□ 소득세법 시행령 제37조 【예술, 스포츠 및 여가 관련 서비스업, 협회 및 단체, 수리 및 기타 개인서비스업의 범위】
③ 법 제19조제1항제18호의 수리 및 기타 개인서비스업은 「부가가치세법 시행령」 제42조제1호에 따른 인적용역을 포함한다.
□ 부가가치세법 시행령 제42조 【저술가 등이 직업상 제공하는 인적 용역으로서 면세하는 것의 범위】
법 제26조제1항제15호에 따른 인적(人的) 용역은 독립된 사업(여러 개의 사업을 겸영하는 사업자가 과세사업에 필수적으로 부수되지 아니하는 용역을 독립하여 공급하는 경우를 포함한다)으로 공급하는 다음 각 호의 용역으로 한다.
1. 개인이 기획재정부령으로 정하는 물적 시설 없이 근로자를 고용하지 아니하고 독립된 자격으로 용역을 공급하고 대가를 받는 다음 각 목의 인적 용역
사. 보험가입자의 모집, 저축의 장려 또는 집금(集金) 등을 하고 실적에 따라 보험회사 또는 금융기관으로부터 모집수당·장려수당·집금수당 또는 이와 유사한 성질의 대가를 받는 용역과 서적·음반 등의 외판원이 판매실적에 따라 대가를 받는 용역
파. 개인이 일의 성과에 따라 수당이나 이와 유사한 성질의 대가를 받는 용역
4. 관련예규 및 판례
○ 소득 46011-21285, 2000.11.2.
인터넷광고 사업자가 인터넷사이트상의 광고를 보는 불특정다수인에게 광고를 보는 대가로 지급하는 사례금 또는 사은품은 소득세법 제21조 제1항 제17호의 규정에 의한 기타소득에 해당하며, 광고를 볼 때마다 사례금 등을 지급하지 아니하고 광고를 보는 횟수에 따라 일정액의 사이버머니를 적립해주고 적립된 사이버머니 한도 내에서 사례금 등을 지급하는 경우에도 또한 같은 것입니다.
○서면인터넷방문상담1팀-727, 2006.06.05.
소득세법 제21조의 기타소득에 해당하는 소득금액을 지급함에 있어서 소득세법 제84조제3호에 규정하는 기타소득의 과세최저한은 당해 강의료의 발생근거 및 지급하는 개별적인 사유별로 판단하는 것으로서, 귀 질의와 같이 동일한 교육과정에 대해 각기 다른 날짜에 강의를 하고 매달의 강의료를 한꺼번에 지급하는 경우 동일교육과정 전체를 1건으로 보고 과세최저한 적용여부를 판단하여야 하는 것입니다. 아울러 같은 법 제84조제3호의 ‘5만원’은 기타소득에서 같은 법시행령 제87조의 필요경비를 차감한 기타소득금액입니다.
유권해석
어플 포인트 현금 인출 시 소득세 과세 및 원천징수 기준
서면-2023-원천-3549 · 2024. 02. 26.Q질의내용
- 일반 소비자가 어플 내 활동을 통해 적립 후 현금으로 인출한 포인트가 소득세 과세대상에 해당하며, 원천징수 의무가 발생하는지 궁금합니다.
S요약
R회신 내용 서면-2023-원천-3549 · 2024. 02. 26.
- 회신 주체·출처: 국세청 서면-2023-원천-3549(2024.02.26.)
- 국세청은 일반 소비자가 어플 내 다양한 활동을 통해 적립 후 현금 인출하는 포인트는 소득세법 제21조 제1항 제17호의 기타소득으로 판단된다고 명시하였습니다.
- 보험 설계사 등 사업 관련 활동에서 적립된 포인트는 소득세법 제19조상의 사업소득으로 보며, 이 경우 원천징수의무가 발생함을 안내했습니다.
- 기타소득의 과세최저한(건별 5만원 이하 비과세)는 지급사유별, 발생근거별로 판단해야 하며, 단순 합산이 아닌 각각의 사유별 건을 구분해 적용해야 한다고 해석하였습니다.
- 관련 예규(소득46011-21285, 2000.11.2.)에서도 어플에서 활동으로 적립된 포인트 지급은 기타소득으로 본다고 안내되어 있습니다.
- 따라서 어플 내에서 일반 소비자가 활동해 적립한 포인트를 현금화할 경우 기타소득 원천징수의무가 발생하며, 보험설계사의 영업활동 포인트는 사업소득 원천징수의무가 발생한다고 볼 수 있겠습니다.
L관련 법령 해석
- 소득세법 제21조 제1항 제17호: 사례금 등은 기타소득에 해당하며, 어플 내 활동에 따른 포인트 적립도 이에 포함
- 소득세법 제84조: 기타소득이 건별로 5만원 이하일 경우 과세하지 않음(과세최저한 규정)
- 종합소득세 집행기준 84-0-1: 기타소득 과세최저한은 지급사유별, 발생근거별로 건별 판단함
- 소득세법 제19조: 사업소득의 정의 및 계속적·반복행위로 얻는 소득은 사업소득으로 구분
- 부가가치세법 시행령 제42조: 보험 모집 등 실적에 따라 지급되는 인적용역 대가는 사업소득으로 분류
* 중앙부처 1차 해석은 부처에서 해석한 내용을 수집·제공하는 공공데이터로, 현재 기준과 다를 수 있습니다. 구체적 사안은 소관 부처에 확인하거나 전문가 상담을 권장합니다.
요지
일반 소비자가 어플 내 다양한 활동을 통하여 지급받는 포인트는 소득세법 제21조제1항제17호에 해당하는 것이며,기타소득 과세최저한은 지급사유별로 판단하는 것입니다. 다만, 보험 설계사 등이 본인의 사업활동과 관련되어 적립한 포인트는 소득세법 제19조에 따른 사업소득으로 보아 원천징수하여야 하는 것입니다.
회신
일반 소비자가 어플 내 다양한 활동을 통하여 지급받는 포인트는 소득세법 제21조제1항제17호에 해당하는 것이며, 이와 유사한 예규를 안내하여 드리니 업무에 참고하시기 바랍니다. 기타소득 과세최저한은 지급사유별로 판단하는 것입니다. 다만, 보험 설계사 등이 본인의 사업활동과 관련되어 적립한 포인트는 소득세법 제19조에 따른 사업소득으로 보아 원천징수하여야 하는 것입니다.
○ 소득46011-21285, 2000.11.2.
인터넷광고 사업자가 인터넷사이트상의 광고를 보는 불특정다수인에게 광고를 보는 대가로 지급하는 사례금 또는 사은품은 소득세법 제21조 제1항 제17호의 규정에 의한 기타소득에 해당하며, 광고를 볼 때마다 사례금 등을 지급하지 아니하고 광고를 보는 횟수에 따라 일정액의 사이버머니를 적립해주고 적립된 사이버머니 한도 내에서 사례금 등을 지급하는 경우에도 또한 같은 것입니다.
1. 사실관계
○질의인은 보험과 관련된 정보를 제공하는 어플을 운영하고 있으며, 보험설계사와 일반 가입자를 연결하는 등 서비스를 제공함
○어플 사용자는 어플 내 다양한 활동을 통하여 포인트를 적립하고 일정 금액에 도달하면 현금으로 인출 가능함
2. 질의내용
○위의 사실관계에서 현금으로 인출한 포인트가 과세대상 소득에 해당하여 원천징수 의무가 발생하는지
3. 관련법령
□ 소득세법 제21조【기타소득】
① 기타소득은 이자소득·배당소득·사업소득·근로소득·연금소득·퇴직소득·금융투자소득 및 양도소득 외의 소득으로서 다음 각 호에서 규정하는 것으로 한다.
17. 사례금
19. 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 인적용역(제15호부터 제17호까지의 규정을 적용받는 용역은 제외한다)을 일시적으로 제공하고 받는 대가
라. 그 밖에 고용관계 없이 수당 또는 이와 유사한 성질의 대가를 받고 제공하는 용역
□ 소득세법 제84조【기타소득의 과세최저한】
기타소득이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하면 그 소득에 대한 소득세를 과세하지 아니한다.
3. 그 밖의 기타소득금액(제21조제1항제21호의 기타소득금액은 제외한다)이 건별로 5만원 이하인 경우
□ 종합소득세 집행기준 84-0-1【기타소득 과세최저한의 건별 적용범위】
① 기타소득금액(세액공제 받은 연금계좌 납입액과 연금계좌 운용실적에 따라 증가된 금액을 연금외수령한 소득 제외)이 건별로 5만원 이하인 경우 소득세를 과세하지 않는다.
② 과세최저한 기준의 건별은 기타소득의 발생근거, 지급사유 등을 고려하여 거래건별로 판단한다.
사례>
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∙형식적으로 2개 이상의 계약이 존재하는 경우라 하더라도 실질적으로 1개의 계약에 해당하는 경우 전체를 1건으로 보아 과세최저한 적용여부를 판단함 ∙종업원 제안제도에 의한 상금의 경우 제안 1건을 매건으로 보아 과세최저한을 판단함 |
□ 소득세법 제19조【사업소득】
① 사업소득은 해당 과세기간에 발생한 다음 각 호의 소득으로 한다. 다만, 제21조제1항제8호의2에 따른 기타소득으로 원천징수하거나 과세표준확정신고를 한 경우에는 그러하지 아니하다.
18. 협회 및 단체(대통령령으로 정하는 협회 및 단체는 제외한다), 수리 및 기타 개인서비스업에서 발생하는 소득
21. 제1호부터 제20호까지의 규정에 따른 소득과 유사한 소득으로서 영리를 목적으로 자기의 계산과 책임 하에 계속적ㆍ반복적으로 행하는 활동을 통하여 얻는 소득
□ 소득세법 시행령 제37조 【예술, 스포츠 및 여가 관련 서비스업, 협회 및 단체, 수리 및 기타 개인서비스업의 범위】
③ 법 제19조제1항제18호의 수리 및 기타 개인서비스업은 「부가가치세법 시행령」 제42조제1호에 따른 인적용역을 포함한다.
□ 부가가치세법 시행령 제42조 【저술가 등이 직업상 제공하는 인적 용역으로서 면세하는 것의 범위】
법 제26조제1항제15호에 따른 인적(人的) 용역은 독립된 사업(여러 개의 사업을 겸영하는 사업자가 과세사업에 필수적으로 부수되지 아니하는 용역을 독립하여 공급하는 경우를 포함한다)으로 공급하는 다음 각 호의 용역으로 한다.
1. 개인이 기획재정부령으로 정하는 물적 시설 없이 근로자를 고용하지 아니하고 독립된 자격으로 용역을 공급하고 대가를 받는 다음 각 목의 인적 용역
사. 보험가입자의 모집, 저축의 장려 또는 집금(集金) 등을 하고 실적에 따라 보험회사 또는 금융기관으로부터 모집수당·장려수당·집금수당 또는 이와 유사한 성질의 대가를 받는 용역과 서적·음반 등의 외판원이 판매실적에 따라 대가를 받는 용역
파. 개인이 일의 성과에 따라 수당이나 이와 유사한 성질의 대가를 받는 용역
4. 관련예규 및 판례
○ 소득 46011-21285, 2000.11.2.
인터넷광고 사업자가 인터넷사이트상의 광고를 보는 불특정다수인에게 광고를 보는 대가로 지급하는 사례금 또는 사은품은 소득세법 제21조 제1항 제17호의 규정에 의한 기타소득에 해당하며, 광고를 볼 때마다 사례금 등을 지급하지 아니하고 광고를 보는 횟수에 따라 일정액의 사이버머니를 적립해주고 적립된 사이버머니 한도 내에서 사례금 등을 지급하는 경우에도 또한 같은 것입니다.
○서면인터넷방문상담1팀-727, 2006.06.05.
소득세법 제21조의 기타소득에 해당하는 소득금액을 지급함에 있어서 소득세법 제84조제3호에 규정하는 기타소득의 과세최저한은 당해 강의료의 발생근거 및 지급하는 개별적인 사유별로 판단하는 것으로서, 귀 질의와 같이 동일한 교육과정에 대해 각기 다른 날짜에 강의를 하고 매달의 강의료를 한꺼번에 지급하는 경우 동일교육과정 전체를 1건으로 보고 과세최저한 적용여부를 판단하여야 하는 것입니다. 아울러 같은 법 제84조제3호의 ‘5만원’은 기타소득에서 같은 법시행령 제87조의 필요경비를 차감한 기타소득금액입니다.
