즉시 상담을 받아보세요!
* 연중무휴, 24시간 상담 가능
해외이주 대주주 출국 시 국외전출세 납세의무 요건
서면-2023-국제세원-4285 · 2024. 05. 02.Q질의내용
- 향후 국내 체류계획이 없는 대주주인 거주자가 출국하는 경우 국외전출세 납세의무가 성립하는지 궁금합니다.
S요약
R회신 내용 서면-2023-국제세원-4285 · 2024. 05. 02.
- 회신 주체·출처: 국세청 서면-2023-국제세원-4285 (2024.05.02)
- 국외전출세 납세의무는 과세요건을 모두 충족한 거주자가 출국함으로써 비거주자가 되는 경우에 적용됩니다.
- 거주자와 비거주자의 판정은 거주기간, 직업, 가족, 국내 자산 등 생활관계의 객관적 사실을 종합적으로 고려하여 사실판단 하여야 한다고 안내하였습니다.
- 기획재정부 국제조세제도과-209, 2019.05.17., 서면-2018-법령해석재산-4018, 2019.05.31. 회신에서도 국외전출세 납부의무는 거주자가 주소 또는 거소의 국외이전을 위하여 출국하여 비거주자가 되는 경우에만 성립하며, 출국 후에도 가족, 국내 자산 등 생활관계 유무에 따라 개별적으로 판단된다고 하였습니다.
- 따라서 국내 체류계획이 없고, 가족 또는 국내 자산 등 생활관계가 미약하다면 비거주자로 판정되어 국외전출세가 적용될 수 있는 것으로 판단됩니다.
L관련 법령 해석
- 소득세법 제118조의9(거주자의 출국 시 납세의무): 국외전출 요건 충족 거주자가 비거주자로 되는 경우, 출국일에 대주주 주식 등 양도로 간주하여 소득세 부과
- 소득세법 시행령 제167조의8: 비상장법인 및 대주주 기준, 대주주 요건 규정
- 거주자·비거주자 판정: 거주기간, 가족 동반 여부, 국내 자산 보유 등 객관적 생활관계에 따라 판단
- 소득세법 제94조: 양도소득세가 과세되는 주식 등의 범위 명시
* 중앙부처 1차 해석은 부처에서 해석한 내용을 수집·제공하는 공공데이터로, 현재 기준과 다를 수 있습니다. 구체적 사안은 소관 부처에 확인하거나 전문가 상담을 권장합니다.
요지
「소득세법」제118조의9에 따른 국외전출세 납세의무는 과세 요건을 충족하는 거주자가 출국함으로써 비거주자가 되는 경우 적용되는 것으로, 이 때 거주자ㆍ비거주자의 판단은 거주기간, 직업, 국내에서 생계를 같이 하는 가족 및 국내 소재 자산 유무 등 생활관계의 객관적 사실에 따라 사실판단 할 사항임
회신
귀 질의의 경우 기존 해석사례(기획재정부 국제조세제도과-209, 2019.05.17., 서면-2018-법령해석재산-4018, 2019.05.31.)를 참고하시기 바랍니다.
○기획재정부 국제조세제도과-209, 2019.05.17.
「소득세법」제118조의9에 따른 양도소득세 납부 의무는 거주자가 주소 또는 거소의 국외 이전을 위하여 출국함으로써 비거주자가 되는 경우에만 적용되는 것입니다.
○서면-2018-법령해석재산-4018, 2019.05.31.
귀 서면질의의 경우, 「소득세법」제118조의9에 따른 양도소득세 납부 의무는 거주자가 주소 또는 거소의 국외 이전을 위하여 출국함으로써 비거주자가 되는 경우에만 적용되는 것으로, 이때 비거주자가 되는 시기는 생계를 같이 하는 가족 및 국내에 소재하는 자산의 유무 등 생활관계의 객관적 사실에 따라 판단할 사항입니다
1. 사실관계
○질의인은 신청일 현재 소득세법 시행령 제167조의8에서 규정하는 비상장법인의 대주주로서, 배우자와 함께 미국으로 출국할 예정임
○출국한 이후 국내로 입국하여 약 90일간 체류할 예정이지만, 다시 미국으로 돌아갈 계획이며 그 후에는 국내 체류 계획이 없음
2. 질의내용
○향후 국내 체류계획이 없는 대주주인 거주자가 출국하게 될 경우, 국외전출세 납세의무가 성립하는지 여부
3. 관련법령
○ 소득세법 제118조의9【거주자의 출국 시 납세의무】
① 다음 각 호의 요건을 모두 갖추어 출국하는 거주자(이하 "국외전출자"라 한다)는 제88조제1호에도 불구하고 출국 당시 소유한 제94조제1항제3호가목 및 나목, 같은 항 제4호다목 및 라목에 해당하는 주식등을 출국일에 양도한 것으로 보아 양도소득에 대하여 소득세를 납부할 의무가 있다.
1.출국일 10년 전부터 출국일까지의 기간 중 국내에 주소나 거소를 둔 기간의 합계가 5년 이상일 것
2.출국일이 속하는 연도의 직전 연도 종료일 현재 소유하고 있는 주식등의 비율ㆍ시가총액 등을 고려하여 대통령령으로 정하는 대주주에 해당할 것
②삭제
③국외전출자의 범위 및 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
유권해석
해외이주 대주주 출국 시 국외전출세 납세의무 요건
서면-2023-국제세원-4285 · 2024. 05. 02.Q질의내용
- 향후 국내 체류계획이 없는 대주주인 거주자가 출국하는 경우 국외전출세 납세의무가 성립하는지 궁금합니다.
S요약
R회신 내용 서면-2023-국제세원-4285 · 2024. 05. 02.
- 회신 주체·출처: 국세청 서면-2023-국제세원-4285 (2024.05.02)
- 국외전출세 납세의무는 과세요건을 모두 충족한 거주자가 출국함으로써 비거주자가 되는 경우에 적용됩니다.
- 거주자와 비거주자의 판정은 거주기간, 직업, 가족, 국내 자산 등 생활관계의 객관적 사실을 종합적으로 고려하여 사실판단 하여야 한다고 안내하였습니다.
- 기획재정부 국제조세제도과-209, 2019.05.17., 서면-2018-법령해석재산-4018, 2019.05.31. 회신에서도 국외전출세 납부의무는 거주자가 주소 또는 거소의 국외이전을 위하여 출국하여 비거주자가 되는 경우에만 성립하며, 출국 후에도 가족, 국내 자산 등 생활관계 유무에 따라 개별적으로 판단된다고 하였습니다.
- 따라서 국내 체류계획이 없고, 가족 또는 국내 자산 등 생활관계가 미약하다면 비거주자로 판정되어 국외전출세가 적용될 수 있는 것으로 판단됩니다.
L관련 법령 해석
- 소득세법 제118조의9(거주자의 출국 시 납세의무): 국외전출 요건 충족 거주자가 비거주자로 되는 경우, 출국일에 대주주 주식 등 양도로 간주하여 소득세 부과
- 소득세법 시행령 제167조의8: 비상장법인 및 대주주 기준, 대주주 요건 규정
- 거주자·비거주자 판정: 거주기간, 가족 동반 여부, 국내 자산 보유 등 객관적 생활관계에 따라 판단
- 소득세법 제94조: 양도소득세가 과세되는 주식 등의 범위 명시
* 중앙부처 1차 해석은 부처에서 해석한 내용을 수집·제공하는 공공데이터로, 현재 기준과 다를 수 있습니다. 구체적 사안은 소관 부처에 확인하거나 전문가 상담을 권장합니다.
요지
「소득세법」제118조의9에 따른 국외전출세 납세의무는 과세 요건을 충족하는 거주자가 출국함으로써 비거주자가 되는 경우 적용되는 것으로, 이 때 거주자ㆍ비거주자의 판단은 거주기간, 직업, 국내에서 생계를 같이 하는 가족 및 국내 소재 자산 유무 등 생활관계의 객관적 사실에 따라 사실판단 할 사항임
회신
귀 질의의 경우 기존 해석사례(기획재정부 국제조세제도과-209, 2019.05.17., 서면-2018-법령해석재산-4018, 2019.05.31.)를 참고하시기 바랍니다.
○기획재정부 국제조세제도과-209, 2019.05.17.
「소득세법」제118조의9에 따른 양도소득세 납부 의무는 거주자가 주소 또는 거소의 국외 이전을 위하여 출국함으로써 비거주자가 되는 경우에만 적용되는 것입니다.
○서면-2018-법령해석재산-4018, 2019.05.31.
귀 서면질의의 경우, 「소득세법」제118조의9에 따른 양도소득세 납부 의무는 거주자가 주소 또는 거소의 국외 이전을 위하여 출국함으로써 비거주자가 되는 경우에만 적용되는 것으로, 이때 비거주자가 되는 시기는 생계를 같이 하는 가족 및 국내에 소재하는 자산의 유무 등 생활관계의 객관적 사실에 따라 판단할 사항입니다
1. 사실관계
○질의인은 신청일 현재 소득세법 시행령 제167조의8에서 규정하는 비상장법인의 대주주로서, 배우자와 함께 미국으로 출국할 예정임
○출국한 이후 국내로 입국하여 약 90일간 체류할 예정이지만, 다시 미국으로 돌아갈 계획이며 그 후에는 국내 체류 계획이 없음
2. 질의내용
○향후 국내 체류계획이 없는 대주주인 거주자가 출국하게 될 경우, 국외전출세 납세의무가 성립하는지 여부
3. 관련법령
○ 소득세법 제118조의9【거주자의 출국 시 납세의무】
① 다음 각 호의 요건을 모두 갖추어 출국하는 거주자(이하 "국외전출자"라 한다)는 제88조제1호에도 불구하고 출국 당시 소유한 제94조제1항제3호가목 및 나목, 같은 항 제4호다목 및 라목에 해당하는 주식등을 출국일에 양도한 것으로 보아 양도소득에 대하여 소득세를 납부할 의무가 있다.
1.출국일 10년 전부터 출국일까지의 기간 중 국내에 주소나 거소를 둔 기간의 합계가 5년 이상일 것
2.출국일이 속하는 연도의 직전 연도 종료일 현재 소유하고 있는 주식등의 비율ㆍ시가총액 등을 고려하여 대통령령으로 정하는 대주주에 해당할 것
②삭제
③국외전출자의 범위 및 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.
