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주택법상 등록 면제 사업자의 국민주택 건설용역 부가가치세 면제
사전-2024-법규부가-0914 · 2024. 12. 06.Q질의내용
- 주택법상 주택건설사업 등록이 면제되는 지방공사가 국민주택 건설용역을 제공할 경우 부가가치세가 면제되는지 궁금합니다.
S요약
R회신 내용 사전-2024-법규부가-0914 · 2024. 12. 06.
- 국세청 사전-2024-법규부가-0914 회신(2024.12.06)을 근거로 설명합니다.
- 기획재정부 부가가치세제과-207(2023.3.13.) 해석에 따르면 ｢주택법｣ 제4조 각호에 해당하는 사업자가 제공하는 국민주택 건설용역은 ｢조세특례제한법 시행령｣ 제106조 제4항 제2호에 따라 부가가치세가 면제된다고 밝혔습니다.
- 따라서 지방공사 등 등록 면제 사업자가 공급하는 국민주택 건설용역은 면세 대상에 해당하는 것으로 판단됩니다.
- 다만, 실제 건설용역이 아닌 대행용역 등에서 발생하는 대행수수료는 부가가치세 과세 대상임을 구분하였습니다.
- 관련 법령과 유권해석을 참고하여 실무 적용 시 공급 용역의 성격 구분이 중요함을 안내하였습니다.
L관련 법령 해석
- 조세특례제한법 제106조: 대통령령으로 정하는 국민주택 및 그 주택의 건설용역 공급에 대해 부가가치세 면제
- 조세특례제한법 시행령 제106조 제4항 제2호: 주택법 제4조 각호에 따른 등록 면제 사업자의 국민주택 규모 이하 건설용역 공급 시 면세
- 주택법 제2조: 주택 및 국민주택 규모 정의
- 주택법 제4조: 국가, 지방자치단체, 지방공사 등 일정 사업자의 주택건설사업 등록 면제 규정
* 중앙부처 1차 해석은 부처에서 해석한 내용을 수집·제공하는 공공데이터로, 현재 기준과 다를 수 있습니다. 구체적 사안은 소관 부처에 확인하거나 전문가 상담을 권장합니다.
요지
｢주택법｣ 제4조제1항의 각호에 따라 주택건설사업 등록이 면제되는 사업자가 제공하는 국민주택 건설용역은 면세됨
답변내용
귀 사전답변의 경우 기획재정부 해석(기획재정부 부가가치세제과-207, 2023.3.13.)을 참조하시기 바랍니다.
○ 기획재정부 부가가치세제과-207, 2023.3.13.
귀 질의와 같이 ｢주택법｣ 제4조제1항의 각호에 해당하는 사업자가 제공하는 국민주택 건설용역은 ｢조세특례제한법 시행령｣ 제106조제4항제2호에 따라 부가가치세 면제가 적용되는 것입니다. 다만, 건설용역이 아닌 개별사업 대행용역과 관련된 대행수수료의 경우에는 부가가치세가 과세되는 것입니다.
1. 사실관계
○ **공사(이하 “신청공사”)는 ｢지방공기업법｣ 제49조에 따라 설립된 지방공사로서 지방자치단체(**군)와 “*** **지구 공공임대주택 건설사업” 대행 협약을 체결하여
- ’**.*월 사업계획 승인된 **도 **군 **면 **리 **-** 일대의 공공임대주택(국민주택 규모 이하) 건설 사업을 대행하고 있으며
- 신청공사는 ｢주택법｣ 제4조 각호에 따라 주택건설사업 등록이 면제되는 사업자임
2. 질의요지
○ ｢주택법｣상 주택건설사업 등록 면제 사업자가 국민주택 건설용역을 공급하는 경우 부가가치세가 면제되는지 여부
3. 관련 법령
○ 조세특례제한법 제106조【부가가치세의 면제 등】
① 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 재화 또는 용역의 공급에 대해서는 부가가치세를 면제한다.
4. 대통령령으로 정하는 국민주택 및 그 주택의 건설용역(대통령령으로 정하는 리모델링 용역을 포함한다)
○ 조세특례제한법 시행령 제106조【부가가치세 면제 등】
④ 법 제106조제1항제4호에서 “대통령령으로 정하는 국민주택 및 그 주택의 건설용역”이란 다음 각 호의 것을 말한다.
1. ｢주택법｣ 제2조제1호에 따른 주택으로서 그 규모가 같은 조 제6호에 따른 국민주택규모(기획재정부령으로 정하는 다가구주택의 경우에는 가구당 전용면적을 기준으로 한 면적을 말한다) 이하인 주택
2. 제1호의 규정에 의한 주택의 건설용역으로서 ｢건설산업기본법｣‧｢전기공사업법｣‧｢소방시설공사업법｣‧｢정보통신공사업법｣‧｢주택법｣‧｢하수도법｣ 및 ｢가축분뇨의 관리 및 이용에 관한 법률｣에 의하여 등록을 한 자가 공급하는 것. 다만, ｢소방시설공사업법｣에 따른 소방공사감리업은 제외한다.
3. 제1호의 규정에 의한 주택의 설계용역으로서 ｢건축사법｣, ｢전력기술관리법｣, ｢소방시설공사업법｣, ｢기술사법｣ 및 ｢엔지니어링산업 진흥법｣에 따라 등록 또는 신고를 한 자가 공급하는 것
○ 주택법 제2조【정의】
이 법에서 사용하는 용어의 뜻은 다음과 같다.
1. “주택”이란 세대(世帶)의 구성원이 장기간 독립된 주거생활을 할 수 있는 구조로 된 건축물의 전부 또는 일부 및 그 부속토지를 말하며, 단독주택과 공동주택으로 구분한다.
6. “국민주택규모”란 주거의 용도로만 쓰이는 면적(이하 “주거전용면적”이라 한다)이 1호(戶) 또는 1세대당 85제곱미터 이하인 주택(｢수도권정비계획법｣ 제2조제1호에 따른 수도권을 제외한 도시지역이 아닌 읍 또는 면 지역은 1호 또는 1세대당 주거전용면적이 100제곱미터 이하인 주택을 말한다)을 말한다. 이 경우 주거전용면적의 산정방법은 국토교통부령으로 정한다.
○ 現 주택법 제4조【주택건설사업 등의 등록】
① 연간 대통령령으로 정하는 호수(戶數) 이상의 주택건설사업을 시행하려는 자 또는 연간 대통령령으로 정하는 면적 이상의 대지조성사업을 시행하려는 자는 국토교통부장관에게 등록하여야 한다. 다만, 다음 각 호의 사업주체의 경우에는 그러하지 아니하다.
1. 국가·지방자치단체
2. 한국토지주택공사
3. 지방공사
4. ｢공익법인의 설립·운영에 관한 법률｣ 제4조에 따라 주택건설사업을 목적으로 설립된 공익법인
5. 제11조에 따라 설립된 주택조합(제5조제2항에 따라 등록사업자와 공동으로 주택건설사업을 하는 주택조합만 해당한다)
6. 근로자를 고용하는 자(제5조제3항에 따라 등록사업자와 공동으로 주택건설사업을 시행하는 고용자만 해당하며, 이하 “고용자”라 한다)
○ 舊 주택건설촉진법 제6조【주택건설사업자의 등록】
① 주택의 건설, 공급을 영업으로 하고자 하는 자(이하 “住宅建設事業者”라 한다)는 건설부장관에게 등록하여야 한다.
○ 舊 주택건설촉진법 제6조【주택건설사업자의 등록】
① 연간 대통령령으로 정하는 호수이상의 주택건설사업 또는 연간 대통령령으로 정하는 면적이상의 대지조성사업을 영위하고자 하는 자는 건설부에 등록하여야 한다. 다만, 국가·지방자치단체·대한주택공사 및 한국토지개발공사인 사업주체는 그러하지 아니하다.
○ 舊 주택건설촉진법 제6조【주택건설사업자의 등록】
① 연간 대통령령으로 정하는 호수이상의 주택건설사업 또는 연간 대통령령으로 정하는 면적이상의 대지조성사업을 영위하고자 하는 자는 건설부장관에 등록하여야 한다. 다만, 국가·지방자치단체·대한주택공사·한국토지개발공사 및 ｢지방공기업법｣ 제49조의 규정에 의하여 주택사업을 목적으로 하여 설립된 지방공사(이하 “地方公社”라 한다)와 제44조의 규정에 의한 주택조합 및 고용자인 사업주체는 그러하지 아니하다.
유권해석
주택법상 등록 면제 사업자의 국민주택 건설용역 부가가치세 면제
사전-2024-법규부가-0914 · 2024. 12. 06.Q질의내용
- 주택법상 주택건설사업 등록이 면제되는 지방공사가 국민주택 건설용역을 제공할 경우 부가가치세가 면제되는지 궁금합니다.
S요약
R회신 내용 사전-2024-법규부가-0914 · 2024. 12. 06.
- 국세청 사전-2024-법규부가-0914 회신(2024.12.06)을 근거로 설명합니다.
- 기획재정부 부가가치세제과-207(2023.3.13.) 해석에 따르면 ｢주택법｣ 제4조 각호에 해당하는 사업자가 제공하는 국민주택 건설용역은 ｢조세특례제한법 시행령｣ 제106조 제4항 제2호에 따라 부가가치세가 면제된다고 밝혔습니다.
- 따라서 지방공사 등 등록 면제 사업자가 공급하는 국민주택 건설용역은 면세 대상에 해당하는 것으로 판단됩니다.
- 다만, 실제 건설용역이 아닌 대행용역 등에서 발생하는 대행수수료는 부가가치세 과세 대상임을 구분하였습니다.
- 관련 법령과 유권해석을 참고하여 실무 적용 시 공급 용역의 성격 구분이 중요함을 안내하였습니다.
L관련 법령 해석
- 조세특례제한법 제106조: 대통령령으로 정하는 국민주택 및 그 주택의 건설용역 공급에 대해 부가가치세 면제
- 조세특례제한법 시행령 제106조 제4항 제2호: 주택법 제4조 각호에 따른 등록 면제 사업자의 국민주택 규모 이하 건설용역 공급 시 면세
- 주택법 제2조: 주택 및 국민주택 규모 정의
- 주택법 제4조: 국가, 지방자치단체, 지방공사 등 일정 사업자의 주택건설사업 등록 면제 규정
* 중앙부처 1차 해석은 부처에서 해석한 내용을 수집·제공하는 공공데이터로, 현재 기준과 다를 수 있습니다. 구체적 사안은 소관 부처에 확인하거나 전문가 상담을 권장합니다.
요지
｢주택법｣ 제4조제1항의 각호에 따라 주택건설사업 등록이 면제되는 사업자가 제공하는 국민주택 건설용역은 면세됨
답변내용
귀 사전답변의 경우 기획재정부 해석(기획재정부 부가가치세제과-207, 2023.3.13.)을 참조하시기 바랍니다.
○ 기획재정부 부가가치세제과-207, 2023.3.13.
귀 질의와 같이 ｢주택법｣ 제4조제1항의 각호에 해당하는 사업자가 제공하는 국민주택 건설용역은 ｢조세특례제한법 시행령｣ 제106조제4항제2호에 따라 부가가치세 면제가 적용되는 것입니다. 다만, 건설용역이 아닌 개별사업 대행용역과 관련된 대행수수료의 경우에는 부가가치세가 과세되는 것입니다.
1. 사실관계
○ **공사(이하 “신청공사”)는 ｢지방공기업법｣ 제49조에 따라 설립된 지방공사로서 지방자치단체(**군)와 “*** **지구 공공임대주택 건설사업” 대행 협약을 체결하여
- ’**.*월 사업계획 승인된 **도 **군 **면 **리 **-** 일대의 공공임대주택(국민주택 규모 이하) 건설 사업을 대행하고 있으며
- 신청공사는 ｢주택법｣ 제4조 각호에 따라 주택건설사업 등록이 면제되는 사업자임
2. 질의요지
○ ｢주택법｣상 주택건설사업 등록 면제 사업자가 국민주택 건설용역을 공급하는 경우 부가가치세가 면제되는지 여부
3. 관련 법령
○ 조세특례제한법 제106조【부가가치세의 면제 등】
① 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 재화 또는 용역의 공급에 대해서는 부가가치세를 면제한다.
4. 대통령령으로 정하는 국민주택 및 그 주택의 건설용역(대통령령으로 정하는 리모델링 용역을 포함한다)
○ 조세특례제한법 시행령 제106조【부가가치세 면제 등】
④ 법 제106조제1항제4호에서 “대통령령으로 정하는 국민주택 및 그 주택의 건설용역”이란 다음 각 호의 것을 말한다.
1. ｢주택법｣ 제2조제1호에 따른 주택으로서 그 규모가 같은 조 제6호에 따른 국민주택규모(기획재정부령으로 정하는 다가구주택의 경우에는 가구당 전용면적을 기준으로 한 면적을 말한다) 이하인 주택
2. 제1호의 규정에 의한 주택의 건설용역으로서 ｢건설산업기본법｣‧｢전기공사업법｣‧｢소방시설공사업법｣‧｢정보통신공사업법｣‧｢주택법｣‧｢하수도법｣ 및 ｢가축분뇨의 관리 및 이용에 관한 법률｣에 의하여 등록을 한 자가 공급하는 것. 다만, ｢소방시설공사업법｣에 따른 소방공사감리업은 제외한다.
3. 제1호의 규정에 의한 주택의 설계용역으로서 ｢건축사법｣, ｢전력기술관리법｣, ｢소방시설공사업법｣, ｢기술사법｣ 및 ｢엔지니어링산업 진흥법｣에 따라 등록 또는 신고를 한 자가 공급하는 것
○ 주택법 제2조【정의】
이 법에서 사용하는 용어의 뜻은 다음과 같다.
1. “주택”이란 세대(世帶)의 구성원이 장기간 독립된 주거생활을 할 수 있는 구조로 된 건축물의 전부 또는 일부 및 그 부속토지를 말하며, 단독주택과 공동주택으로 구분한다.
6. “국민주택규모”란 주거의 용도로만 쓰이는 면적(이하 “주거전용면적”이라 한다)이 1호(戶) 또는 1세대당 85제곱미터 이하인 주택(｢수도권정비계획법｣ 제2조제1호에 따른 수도권을 제외한 도시지역이 아닌 읍 또는 면 지역은 1호 또는 1세대당 주거전용면적이 100제곱미터 이하인 주택을 말한다)을 말한다. 이 경우 주거전용면적의 산정방법은 국토교통부령으로 정한다.
○ 現 주택법 제4조【주택건설사업 등의 등록】
① 연간 대통령령으로 정하는 호수(戶數) 이상의 주택건설사업을 시행하려는 자 또는 연간 대통령령으로 정하는 면적 이상의 대지조성사업을 시행하려는 자는 국토교통부장관에게 등록하여야 한다. 다만, 다음 각 호의 사업주체의 경우에는 그러하지 아니하다.
1. 국가·지방자치단체
2. 한국토지주택공사
3. 지방공사
4. ｢공익법인의 설립·운영에 관한 법률｣ 제4조에 따라 주택건설사업을 목적으로 설립된 공익법인
5. 제11조에 따라 설립된 주택조합(제5조제2항에 따라 등록사업자와 공동으로 주택건설사업을 하는 주택조합만 해당한다)
6. 근로자를 고용하는 자(제5조제3항에 따라 등록사업자와 공동으로 주택건설사업을 시행하는 고용자만 해당하며, 이하 “고용자”라 한다)
○ 舊 주택건설촉진법 제6조【주택건설사업자의 등록】
① 주택의 건설, 공급을 영업으로 하고자 하는 자(이하 “住宅建設事業者”라 한다)는 건설부장관에게 등록하여야 한다.
○ 舊 주택건설촉진법 제6조【주택건설사업자의 등록】
① 연간 대통령령으로 정하는 호수이상의 주택건설사업 또는 연간 대통령령으로 정하는 면적이상의 대지조성사업을 영위하고자 하는 자는 건설부에 등록하여야 한다. 다만, 국가·지방자치단체·대한주택공사 및 한국토지개발공사인 사업주체는 그러하지 아니하다.
○ 舊 주택건설촉진법 제6조【주택건설사업자의 등록】
① 연간 대통령령으로 정하는 호수이상의 주택건설사업 또는 연간 대통령령으로 정하는 면적이상의 대지조성사업을 영위하고자 하는 자는 건설부장관에 등록하여야 한다. 다만, 국가·지방자치단체·대한주택공사·한국토지개발공사 및 ｢지방공기업법｣ 제49조의 규정에 의하여 주택사업을 목적으로 하여 설립된 지방공사(이하 “地方公社”라 한다)와 제44조의 규정에 의한 주택조합 및 고용자인 사업주체는 그러하지 아니하다.
