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중소기업 유예기간과 소득세 감면 적용 기준 해석
서면-2024-원천-1456 · 2024. 05. 09.Q질의내용
- 중소기업이 조세특례제한법 제30조에 따라 소득세 감면을 적용받기 위해 중소기업기본법상 유예기간(3년) 적용이 가능한지 여부는 어떤 경우에 인정되지 않나요?
S요약
R회신 내용 서면-2024-원천-1456 · 2024. 05. 09.
- 국세청 서면-2024-원천-1456(2024-05-09) 회신에 따른 해석임을 밝힙니다.
- 조세특례제한법 제30조상 소득세 감면은 당해 법률 및 중소기업기본법상 중소기업에 해당하는 경우에만 적용됩니다.
- 중소기업기본법 제2조 제3항에 따라 중소기업이 그 규모 확대로 중소기업에서 제외될 경우, 그 사유 발생 연도의 다음 해부터 3년간은 중소기업으로 인정받아 소득세 감면 등 조치를 받을 수 있습니다.
- 그러나 중소기업 외의 기업과 합병하거나 중소기업기본법 시행령 제9조(유예 제외)에 해당하는 사유로 제외된 경우에는 유예기간(3년) 적용이 불가합니다.
- 질의의 사례처럼 조특법상 독립성 기준 미충족 등으로 유예기간 적용 사유에 해당되지 않아 중소기업에서 배제된 때에는 해당 규정상 소득세 감면 혜택을 계속 받을 수 없어요.
- 관련 기준은 중소기업 취업자 소득세 감면 지속 여부 판단 시 반드시 확인하기 바랍니다.
L관련 법령 해석
- 조세특례제한법 제30조: 중소기업 취업자에 대한 소득세 감면 규정과 적용 대상 요건을 규정
- 중소기업기본법 제2조 제3항: 기업 규모 확대 등으로 중소기업에서 제외될 경우, 해당 연도의 다음 해부터 3년간 중소기업으로 간주하는 유예기간 규정. 단, 예외 사유 존재
- 중소기업기본법 시행령 제9조: 유예 제외 사유를 구체적으로 규정하며, 중소기업 외 기업과의 합병, 등기기준 미달 등 대통령령이 정한 사유가 있으면 유예 제외
* 중앙부처 1차 해석은 부처에서 해석한 내용을 수집·제공하는 공공데이터로, 현재 기준과 다를 수 있습니다. 구체적 사안은 소관 부처에 확인하거나 전문가 상담을 권장합니다.
요지
조세특례제한법 제30조 규정을 적용함에 있어 중소기업이 중소기업 외의 기업과 합병하거나 중소기업기본법 시행령 제9조(유예 제외)에 해당하는 사유로 중소기업에 해당하지 아니하게 된 경우에는 유예기간을 적용하지 않는 것임
회신
조세특례제한법 제30조 규정을 적용함에 있어 중소기업은 중소기업기본법 제2조에 따른 중소기업이며, 같은 법 같은 조 제3항에 따라 중소기업이 그 규모의 확대 등으로 중소기업에 해당하지 아니하게 된 경우 그 사유가 발생한 연도의 다음연도부터 3년간은 중소기업으로 보는 것입니다. 다만, 중소기업 외의 기업과 합병하거나 같은 법 시행령 제9조(유예 제외)에 해당하는 사유로 중소기업에 해당하지 아니하게 된 경우에는 유예기간을 적용하지 않는 것입니다
1.사실 관계
○2024.4.26. 중소벤처기업부로부터‘중소기업 확인서’를 발급받음(중소기업 유예적용_27년 3월 31일까지)
○2023년 세무조정시 조특법상 독립성 기준을 충족하지 못하여 중소기업에서 배제됨(유예기간 미적용) : 싱가폴 법인 자산총액 0,000억원
○0000000 유한회사의 2023년 자산총액 및 매출액 : 000억원/000억원
○모회사의 2023년 자산총액 및 매출액 : 0,000억원/000억원
○0000000 유한회사는 2023년 과세기간 중소기업에 해당하여 근로자들이 조세특례제한법 제30조‘중소기업 취업자에 대한 소득세 감면’혜택을 받고 있으며, 조특법상 중소기업의 경우 자산총액 및 기업집단 요건 미충족시 유예기간 미적용되는 것으로 확인하였음
2.질의 내용
○조특법 제30조 적용여부에 있어 2023년 기준 0000000가 중소기업기본법상 중소기업 유예기간 적용을 받아‘중소기업 취업자에 대한 소득세 감면’혜택을 받을 수 있는지 문의
3.관련 법령
○조세특례제한법 제30조【중소기업 취업자에 대한 소득세 감면】
①대통령령으로 정하는 청년(이하 이 항에서 "청년"이라 한다), 60세 이상인 사람, 장애인 및 경력단절 여성이「중소기업기본법」제2조에 따른 중소기업(비영리기업을 포함한다)으로서 대통령령으로 정하는 기업(이하 이 조에서 "중소기업체"라 한다)에 2012년 1월 1일(60세 이상인 사람 또는 장애인의 경우 2014년 1월 1일)부터 2026년 12월 31일까지 취업하는 경우 ~
○중소기업기본법 제2조【중소기업자의 범위】
①중소기업을 육성하기 위한 시책(이하 "중소기업시책"이라 한다)의 대상이 되는 중소기업자는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 기업 또는 조합 등(이하 "중소기업"이라 한다)을 영위하는 자로 한다. 다만,「독점규제 및 공정거래에 관한 법률」제31조 제1항에 따른 공시대상기업집단에 속하는 회사 또는 같은 법 제33조에 따라 공시대상기업집단의 소속회사로 편입ㆍ통지된 것으로 보는 회사는 제외한다.
1.다음 각 목의 요건을 모두 갖추고 영리를 목적으로 사업을 하는 기업
가.업종별로 매출액 또는 자산총액 등이 대통령령으로 정하는 기준에 맞을 것
나.지분 소유나 출자 관계 등 소유와 경영의 실질적인 독립성이 대통령령으로 정하는 기준에 맞을 것
2.｢사회적기업 육성법｣ 제2조제1호에 따른 사회적기업 중에서 대통령령으로 정하는 사회적기업
3.｢협동조합 기본법｣ 제2조에 따른 협동조합, 협동조합연합회, 사회적협동조합, 사회적협동조합연합회, 이종(異種)협동조합연합회(이 법 제2조제1항 각 호에 따른 중소기업을 회원으로 하는 경우로 한정한다) 중 대통령령으로 정하는 자
4.｢소비자생활협동조합법｣ 제2조에 따른 조합, 연합회, 전국연합회 중 대통령령으로 정하는 자
5.｢중소기업협동조합법｣ 제3조에 따른 협동조합, 사업협동조합, 협동조합연합회 중 대통령령으로 정하는 자
②중소기업은 대통령령으로 정하는 구분기준에 따라 소기업(小企業)과 중기업(中企業)으로 구분한다.
③제1항을 적용할 때 중소기업이 그 규모의 확대 등으로 중소기업에 해당하지 아니하게 된 경우 그 사유가 발생한 연도의 다음 연도부터 3년간은 중소기업으로 본다. 다만, 중소기업 외의 기업과 합병하거나 그 밖에 대통령령으로 정하는 사유로 중소기업에 해당하지 아니하게 된 경우에는 그러하지 아니하다.
○ 중소기업기본법 시행령 제9조【유예 제외】
법 제2조 제3항 단서에서 "대통령령으로 정하는 사유"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사유를 말한다.
1.중소기업이 법 제2조제3항 본문에 따라 중소기업으로 보는 기간 중에 있는 기업을 흡수합병한 경우로서 중소기업으로 보는 기간 중에 있는 기업이 당초 중소기업에 해당하지 아니하게 된 사유가 발생한 연도의 다음 연도부터 3년이 지난 경우
2.중소기업이 법 제2조제1항 각 호 외의 부분 단서에 해당하게 된 경우
3.법 제2조 제3항 본문에 따라 중소기업으로 보았던 기업이 같은 조 제1항에 따른 중소기업이 되었다가 그 평균매출액등의 증가 등으로 다시 중소기업에 해당하지 아니하게 된 경우
4. 삭제
유권해석
중소기업 유예기간과 소득세 감면 적용 기준 해석
서면-2024-원천-1456 · 2024. 05. 09.Q질의내용
- 중소기업이 조세특례제한법 제30조에 따라 소득세 감면을 적용받기 위해 중소기업기본법상 유예기간(3년) 적용이 가능한지 여부는 어떤 경우에 인정되지 않나요?
S요약
R회신 내용 서면-2024-원천-1456 · 2024. 05. 09.
- 국세청 서면-2024-원천-1456(2024-05-09) 회신에 따른 해석임을 밝힙니다.
- 조세특례제한법 제30조상 소득세 감면은 당해 법률 및 중소기업기본법상 중소기업에 해당하는 경우에만 적용됩니다.
- 중소기업기본법 제2조 제3항에 따라 중소기업이 그 규모 확대로 중소기업에서 제외될 경우, 그 사유 발생 연도의 다음 해부터 3년간은 중소기업으로 인정받아 소득세 감면 등 조치를 받을 수 있습니다.
- 그러나 중소기업 외의 기업과 합병하거나 중소기업기본법 시행령 제9조(유예 제외)에 해당하는 사유로 제외된 경우에는 유예기간(3년) 적용이 불가합니다.
- 질의의 사례처럼 조특법상 독립성 기준 미충족 등으로 유예기간 적용 사유에 해당되지 않아 중소기업에서 배제된 때에는 해당 규정상 소득세 감면 혜택을 계속 받을 수 없어요.
- 관련 기준은 중소기업 취업자 소득세 감면 지속 여부 판단 시 반드시 확인하기 바랍니다.
L관련 법령 해석
- 조세특례제한법 제30조: 중소기업 취업자에 대한 소득세 감면 규정과 적용 대상 요건을 규정
- 중소기업기본법 제2조 제3항: 기업 규모 확대 등으로 중소기업에서 제외될 경우, 해당 연도의 다음 해부터 3년간 중소기업으로 간주하는 유예기간 규정. 단, 예외 사유 존재
- 중소기업기본법 시행령 제9조: 유예 제외 사유를 구체적으로 규정하며, 중소기업 외 기업과의 합병, 등기기준 미달 등 대통령령이 정한 사유가 있으면 유예 제외
* 중앙부처 1차 해석은 부처에서 해석한 내용을 수집·제공하는 공공데이터로, 현재 기준과 다를 수 있습니다. 구체적 사안은 소관 부처에 확인하거나 전문가 상담을 권장합니다.
요지
조세특례제한법 제30조 규정을 적용함에 있어 중소기업이 중소기업 외의 기업과 합병하거나 중소기업기본법 시행령 제9조(유예 제외)에 해당하는 사유로 중소기업에 해당하지 아니하게 된 경우에는 유예기간을 적용하지 않는 것임
회신
조세특례제한법 제30조 규정을 적용함에 있어 중소기업은 중소기업기본법 제2조에 따른 중소기업이며, 같은 법 같은 조 제3항에 따라 중소기업이 그 규모의 확대 등으로 중소기업에 해당하지 아니하게 된 경우 그 사유가 발생한 연도의 다음연도부터 3년간은 중소기업으로 보는 것입니다. 다만, 중소기업 외의 기업과 합병하거나 같은 법 시행령 제9조(유예 제외)에 해당하는 사유로 중소기업에 해당하지 아니하게 된 경우에는 유예기간을 적용하지 않는 것입니다
1.사실 관계
○2024.4.26. 중소벤처기업부로부터‘중소기업 확인서’를 발급받음(중소기업 유예적용_27년 3월 31일까지)
○2023년 세무조정시 조특법상 독립성 기준을 충족하지 못하여 중소기업에서 배제됨(유예기간 미적용) : 싱가폴 법인 자산총액 0,000억원
○0000000 유한회사의 2023년 자산총액 및 매출액 : 000억원/000억원
○모회사의 2023년 자산총액 및 매출액 : 0,000억원/000억원
○0000000 유한회사는 2023년 과세기간 중소기업에 해당하여 근로자들이 조세특례제한법 제30조‘중소기업 취업자에 대한 소득세 감면’혜택을 받고 있으며, 조특법상 중소기업의 경우 자산총액 및 기업집단 요건 미충족시 유예기간 미적용되는 것으로 확인하였음
2.질의 내용
○조특법 제30조 적용여부에 있어 2023년 기준 0000000가 중소기업기본법상 중소기업 유예기간 적용을 받아‘중소기업 취업자에 대한 소득세 감면’혜택을 받을 수 있는지 문의
3.관련 법령
○조세특례제한법 제30조【중소기업 취업자에 대한 소득세 감면】
①대통령령으로 정하는 청년(이하 이 항에서 "청년"이라 한다), 60세 이상인 사람, 장애인 및 경력단절 여성이「중소기업기본법」제2조에 따른 중소기업(비영리기업을 포함한다)으로서 대통령령으로 정하는 기업(이하 이 조에서 "중소기업체"라 한다)에 2012년 1월 1일(60세 이상인 사람 또는 장애인의 경우 2014년 1월 1일)부터 2026년 12월 31일까지 취업하는 경우 ~
○중소기업기본법 제2조【중소기업자의 범위】
①중소기업을 육성하기 위한 시책(이하 "중소기업시책"이라 한다)의 대상이 되는 중소기업자는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 기업 또는 조합 등(이하 "중소기업"이라 한다)을 영위하는 자로 한다. 다만,「독점규제 및 공정거래에 관한 법률」제31조 제1항에 따른 공시대상기업집단에 속하는 회사 또는 같은 법 제33조에 따라 공시대상기업집단의 소속회사로 편입ㆍ통지된 것으로 보는 회사는 제외한다.
1.다음 각 목의 요건을 모두 갖추고 영리를 목적으로 사업을 하는 기업
가.업종별로 매출액 또는 자산총액 등이 대통령령으로 정하는 기준에 맞을 것
나.지분 소유나 출자 관계 등 소유와 경영의 실질적인 독립성이 대통령령으로 정하는 기준에 맞을 것
2.｢사회적기업 육성법｣ 제2조제1호에 따른 사회적기업 중에서 대통령령으로 정하는 사회적기업
3.｢협동조합 기본법｣ 제2조에 따른 협동조합, 협동조합연합회, 사회적협동조합, 사회적협동조합연합회, 이종(異種)협동조합연합회(이 법 제2조제1항 각 호에 따른 중소기업을 회원으로 하는 경우로 한정한다) 중 대통령령으로 정하는 자
4.｢소비자생활협동조합법｣ 제2조에 따른 조합, 연합회, 전국연합회 중 대통령령으로 정하는 자
5.｢중소기업협동조합법｣ 제3조에 따른 협동조합, 사업협동조합, 협동조합연합회 중 대통령령으로 정하는 자
②중소기업은 대통령령으로 정하는 구분기준에 따라 소기업(小企業)과 중기업(中企業)으로 구분한다.
③제1항을 적용할 때 중소기업이 그 규모의 확대 등으로 중소기업에 해당하지 아니하게 된 경우 그 사유가 발생한 연도의 다음 연도부터 3년간은 중소기업으로 본다. 다만, 중소기업 외의 기업과 합병하거나 그 밖에 대통령령으로 정하는 사유로 중소기업에 해당하지 아니하게 된 경우에는 그러하지 아니하다.
○ 중소기업기본법 시행령 제9조【유예 제외】
법 제2조 제3항 단서에서 "대통령령으로 정하는 사유"란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사유를 말한다.
1.중소기업이 법 제2조제3항 본문에 따라 중소기업으로 보는 기간 중에 있는 기업을 흡수합병한 경우로서 중소기업으로 보는 기간 중에 있는 기업이 당초 중소기업에 해당하지 아니하게 된 사유가 발생한 연도의 다음 연도부터 3년이 지난 경우
2.중소기업이 법 제2조제1항 각 호 외의 부분 단서에 해당하게 된 경우
3.법 제2조 제3항 본문에 따라 중소기업으로 보았던 기업이 같은 조 제1항에 따른 중소기업이 되었다가 그 평균매출액등의 증가 등으로 다시 중소기업에 해당하지 아니하게 된 경우
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