국내사업장 없는 외국법인 용역 대가 지급시 부가가치세 대리납부 여부

요지

사업자가 국내에 사업장이 없는 비거주자 또는 외국법인으로부터 용역을 제공받고 그 대가를 지급하는 경우 해당 용역을 과세사업에 공하는 경우에는「부가가치세법」제52조 제1항의 규정에 따라 부가가치세를 대리납부하지 아니하는 것임

답변내용

위 사전답변신청의 사실관계와 같이 사업자가 국내에 사업장이 없는 비거주자 또는 외국법인으로부터 용역을 제공받고 그 대가를 지급하는 경우 해당 용역을 과세사업에 공하는 경우에는「부가가치세법」제52조 제1항의 규정에 따라 부가가치세를 대리납부하지 아니하는 것입니다

1. 사실관계

○ ⁠(주)★★(이하 ⁠“신청인”)은 외국인환자유치사업을 부업종으로 등록한 법인임

  - 신청인은 국내사업장이 없는 비거주자 또는 외국법인으로부터 외국인 환자를 소개받아 국내의료기관에 외국인 환자를 유치하고 국내의료기관으로부터 환자 유치에 따른 수수료를 지급받음

 ○ 신청인은 외국인환자를 소개한 대가로 국내사업장이 없는 비거주자 또는 외국법인에게 수수료를 송금할 예정임

2. 질의내용

 ○ 국내사업장이 없는 비거주자 또는 외국법인으로부터 외국인 환자 유치 용역을 제공받고 대가를 지급하는 경우 대리납부 여부

3. 관련 법령

 ○ 부가가치세법 제52조【대리납부】

  ① 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자로부터 국내에서 용역 또는 권리(이하 이 조 및 제53조에서 "용역등"이라 한다)를 공급(국내에 반입하는 것으로서 제50조에 따라 관세와 함께 부가가치세를 신고·납부하여야 하는 재화의 수입에 해당하지 아니하는 경우를 포함한다. 이하 이 조 및 제53조에서 같다)받는 자(공급받은 그 용역등을 과세사업에 제공하는 경우는 제외하되, 제39조에 따라 매입세액이 공제되지 아니하는 용역등을 공급받는 경우는 포함한다)는 그 대가를 지급하는 때에 그 대가를 받은 자로부터 부가가치세를 징수하여야 한다.

   1. 「소득세법」 제120조 또는 「법인세법」 제94조에 따른 국내사업장(이하 이 조에서 "국내사업장"이라 한다)이 없는 비거주자 또는 외국법인

   2. 국내사업장이 있는 비거주자 또는 외국법인(비거주자 또는 외국법인의 국내사업장과 관련없이 용역등을 공급하는 경우로서 대통령령으로 정하는 경우만 해당한다)

출처 : 국세청 2013. 11. 27. 법규부가2013-447 | 국세법령정보시스템