즉시 상담을 받아보세요!
* 연중무휴, 24시간 상담 가능
서로 다른 사업 영위 시 중소기업 특별세액감면 판단
사전-2025-법규소득-0526[법규과-1824] · 2025. 08. 13.Q질의내용
- 인적용역 수입금액이 출판업 수입금액보다 큰 경우, 출판업에서 발생한 소득에 대해 중소기업 특별세액감면을 적용받을 수 있는지 궁금합니다.
S요약
R회신 내용 사전-2025-법규소득-0526[법규과-1824] · 2025. 08. 13.
- 국세청 사전-2025-법규소득-0526[법규과-1824] 2025-08-13 회신에 따르면, 거주자가 2개 이상의 서로 다른 사업을 영위하는 경우, 사업별 수입금액이 큰 사업을 주된 사업으로 하여 중소기업 해당 여부 및 특별세액감면 적용 여부를 판단한다고 하였습니다.
- 따라서 거주자의 총수입금액 중 인적용역 수입금액이 출판업 수입금액보다 큰 경우, 출판업에서 발생한 소득에 대해 중소기업 특별세액감면을 적용할 수 없는 것으로 보인다고 회신하였습니다.
- 이는 조세특례제한법 시행령 제2조제3항이 명확히 규정하고 있습니다.
- 여러 사업이 혼재할 경우 각각의 사업이 아닌, 수입금액이 큰 사업을 기준으로 중소기업 여부 및 세액감면 적용여부를 판단하게 됩니다.
- 구체적으로, 인적용역 사업이 중소기업 해당 업종이 아니며, 해당 사업의 수입금액이 가장 크다면 출판업 소득도 감면 적용 범위에 포함되지 않음을 명확히 밝혔습니다.
L관련 법령 해석
- 조세특례제한법 제7조(중소기업에 대한 특별세액감면): 중소기업 중 감면 업종을 경영하는 기업이 일정 요건 충족 시 소득세 또는 법인세 감면
- 조세특례제한법 시행령 제2조(중소기업의 범위): 매출액 등 요건을 갖추고, 2종 이상 사업 시 사업별 수입금액이 큰 사업을 주된 사업으로 판단
- 조세특례제한법 시행령 제2조 제3항: 2개 이상 서로 다른 사업 영위 시, 사업별 사업수입금액이 큰 사업을 주된 사업으로 함
- 조세특례제한법 기본통칙 6-2…1(중소기업 판정기준): 여러 사업 영위 시 주된 사업 기준으로 판정하고, 전체 매출액 기준 적용
* 중앙부처 1차 해석은 부처에서 해석한 내용을 수집·제공하는 공공데이터로, 현재 기준과 다를 수 있습니다. 구체적 사안은 소관 부처에 확인하거나 전문가 상담을 권장합니다.
요지
거주자가 2 이상의 서로 다른 사업을 영위하는 경우 사업별 수입금액이 큰 사업을 주된 사업으로 보아 중소기업 여부를 판단하므로, 인적용역 수입금액이 더 큰 경우 중소기업에 대한 특별세액감면을 적용받을 수 없음
답변내용
거주자가 2 이상의 서로 다른 사업을 영위하는 경우 ｢조세특례제한법 시행령｣ 제2조제3항에 따라 사업별 수입금액이 큰 사업을 주된 사업으로 보아 중소기업 여부를 판단하는 것이므로, 거주자의 총수입금액 중 중소기업에 해당하지 않는 인적용역 수입금액이 출판업 수입금액보다 큰 경우에는 출판업에서 발생한 소득에 대하여 「조세특례제한법」 제7조의 중소기업에 대한 특별세액감면을 적용받을 수 없는 것입니다.
1. 사실관계
○질의인 웹툰작가로 활동하고 있는 인적용역 사업자로, 정보통신/만화 출판업을 주업종으로 사업자등록하고 사업 영위 중
- ’24년 총수입금액 중 인적용역 수입금액이 출판업의 수입금액보다 큼
2. 질의요지
○인적용역 수입금액이 출판업의 수입금액보다 큰 경우, 출판업에서 발생하는 소득에 대해 「조세특례제한법」 제7조의 중소기업에 대한 특별세액감면을 적용받을 수 있는지 여부
3. 관련 법령
○ 조세특례제한세법 제7조【중소기업에 대한 특별세액감면】
① 중소기업 중 다음 제1호의 감면 업종을 경영하는 기업에 대해서는 2025년 12월 31일 이전에 끝나는 과세연도까지 해당 사업장에서 발생한 소득에 대한 소득세 또는 법인세에 제2호의 감면 비율을 곱하여 계산한 세액상당액(제3호에 따라 계산한 금액을 한도로 한다)을 감면한다. 다만, 내국법인의 본점 또는 주사무소가 수도권에 있는 경우에는 모든 사업장이 수도권에 있는 것으로 보고 제2호에 따른 감면 비율을 적용한다.
1. 감면 업종
차. 출판업
서. 창작 및 예술관련 서비스업(자영예술가는 제외한다)
2.감면 비율. 다만, 제1호무목에 따른 업종을 경영하는 사업장의 경우 나목, 다목 및 바목에도 불구하고 나목, 다목 및 바목의 감면 비율에 100분의 50을 곱한 비율로 한다.
가. 대통령령으로 정하는 소기업(이하 이 조에서 "소기업"이라 한다)이 도매 및 소매업, 의료업(이하 이 조에서 "도매업등"이라 한다)을 경영하는 사업장: 100분의 10
나. 소기업이 수도권에서 제1호에 따른 감면 업종 중 도매업등을 제외한 업종을 경영하는 사업장: 100분의 20
다. 소기업이 수도권 외의 지역에서 제1호에 따른 감면 업종 중 도매업등을 제외한 업종을 경영하는 사업장: 100분의 30
라. 소기업을 제외한 중소기업(이하 이 조에서 "중기업"이라 한다)이 수도권 외의 지역에서 도매업등을 경영하는 사업장: 100분의 5
마. 중기업이 수도권에서 일반 서적 출판업 등 대통령령으로 정하는 출판업을 경영하는 사업장: 100분의 10
바. 중기업이 수도권 외의 지역에서 제1호에 따른 감면 업종 중 도매업등을 제외한 업종을 경영하는 사업장: 100분의 15
3. 감면한도: 다음 각 목의 구분에 따른 금액
가. 해당 과세연도의 상시근로자 수가 직전 과세연도의 상시근로자 수보다 감소한 경우: 1억원에서 감소한 상시근로자 1명당 5백만원씩을 뺀 금액(해당 금액이 음수인 경우에는 영으로 한다)
나. 그 밖의 경우: 1억원
○조세특례제한법 시행령 제2조【중소기업의 범위】
① 법 제6조제1항 각 호 외의 부분에서 “대통령령으로 정하는 중소기업”이란 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 기업(이하 “중소기업”이라 한다)을 말한다. 다만, 자산총액이 5천억원 이상인 경우에는 중소기업으로 보지 않는다.
1.매출액이 업종별로 「중소기업기본법 시행령」 별표 1에 따른 규모 기준(“평균매출액등”은 “매출액”으로 보며, 이하 이 조에서 “중소기업기준”이라 한다) 이내일 것
2. 삭제
3.｢독점규제 및 공정거래에 관한 법률｣ 제14조제1항에 따른 공시대상기업집단에 속하는 회사 또는 같은 법 제14조의3에 따라 공시대상기업집단의 소속회사로 편입ㆍ통지된 것으로 보는 회사에 해당하지 않으며, 실질적인 독립성이 「중소기업기본법 시행령」 제3조제1항제2호에 적합할 것. 이 경우 ｢중소기업기본법 시행령｣ 제3조제1항제2호나목의 주식등의 간접소유 비율을 계산할 때 ｢자본시장과 금융투자업에 관한 법률｣에 따른 집합투자기구를 통하여 간접소유한 경우는 제외하며, 「중소기업기본법 시행령」 제3조제1항제2호다목을 적용할 때 “평균매출액등이 별표 1의 기준에 맞지 아니하는 기업”은 “매출액이 「조세특례제한법 시행령」 제2조제1항제1호에 따른 중소기업기준에 맞지 않는 기업”으로 본다.
4. 제29조제3항에 따른 소비성서비스업을 주된 사업으로 영위하지 아니할 것
③ 제1항의 규정을 적용함에 있어서 2 이상의 서로 다른 사업을 영위하는 경우에는 사업별 사업수입금액이 큰 사업을 주된 사업으로 본다.
○ 조세특례제한법 기본통칙 6-2…1 【중소기업 판정기준】
법인 또는 거주자가 2 이상의 서로 다른 사업을 영위하는 경우 주된 사업을 기준으로 중소기업 해당 여부를 판정함에 있어서 영 제2조제1항 각 호의 요건은 해당 법인 또는 거주자가 영위하는 사업 전체의 매출액을 기준으로 하여 판정한다.
출처 : 국세청 2025. 08. 13. 사전-2025-법규소득-0526[법규과-1824] | 국세법령정보시스템
유권해석
서로 다른 사업 영위 시 중소기업 특별세액감면 판단
사전-2025-법규소득-0526[법규과-1824] · 2025. 08. 13.Q질의내용
- 인적용역 수입금액이 출판업 수입금액보다 큰 경우, 출판업에서 발생한 소득에 대해 중소기업 특별세액감면을 적용받을 수 있는지 궁금합니다.
S요약
R회신 내용 사전-2025-법규소득-0526[법규과-1824] · 2025. 08. 13.
- 국세청 사전-2025-법규소득-0526[법규과-1824] 2025-08-13 회신에 따르면, 거주자가 2개 이상의 서로 다른 사업을 영위하는 경우, 사업별 수입금액이 큰 사업을 주된 사업으로 하여 중소기업 해당 여부 및 특별세액감면 적용 여부를 판단한다고 하였습니다.
- 따라서 거주자의 총수입금액 중 인적용역 수입금액이 출판업 수입금액보다 큰 경우, 출판업에서 발생한 소득에 대해 중소기업 특별세액감면을 적용할 수 없는 것으로 보인다고 회신하였습니다.
- 이는 조세특례제한법 시행령 제2조제3항이 명확히 규정하고 있습니다.
- 여러 사업이 혼재할 경우 각각의 사업이 아닌, 수입금액이 큰 사업을 기준으로 중소기업 여부 및 세액감면 적용여부를 판단하게 됩니다.
- 구체적으로, 인적용역 사업이 중소기업 해당 업종이 아니며, 해당 사업의 수입금액이 가장 크다면 출판업 소득도 감면 적용 범위에 포함되지 않음을 명확히 밝혔습니다.
L관련 법령 해석
- 조세특례제한법 제7조(중소기업에 대한 특별세액감면): 중소기업 중 감면 업종을 경영하는 기업이 일정 요건 충족 시 소득세 또는 법인세 감면
- 조세특례제한법 시행령 제2조(중소기업의 범위): 매출액 등 요건을 갖추고, 2종 이상 사업 시 사업별 수입금액이 큰 사업을 주된 사업으로 판단
- 조세특례제한법 시행령 제2조 제3항: 2개 이상 서로 다른 사업 영위 시, 사업별 사업수입금액이 큰 사업을 주된 사업으로 함
- 조세특례제한법 기본통칙 6-2…1(중소기업 판정기준): 여러 사업 영위 시 주된 사업 기준으로 판정하고, 전체 매출액 기준 적용
* 중앙부처 1차 해석은 부처에서 해석한 내용을 수집·제공하는 공공데이터로, 현재 기준과 다를 수 있습니다. 구체적 사안은 소관 부처에 확인하거나 전문가 상담을 권장합니다.
요지
거주자가 2 이상의 서로 다른 사업을 영위하는 경우 사업별 수입금액이 큰 사업을 주된 사업으로 보아 중소기업 여부를 판단하므로, 인적용역 수입금액이 더 큰 경우 중소기업에 대한 특별세액감면을 적용받을 수 없음
답변내용
거주자가 2 이상의 서로 다른 사업을 영위하는 경우 ｢조세특례제한법 시행령｣ 제2조제3항에 따라 사업별 수입금액이 큰 사업을 주된 사업으로 보아 중소기업 여부를 판단하는 것이므로, 거주자의 총수입금액 중 중소기업에 해당하지 않는 인적용역 수입금액이 출판업 수입금액보다 큰 경우에는 출판업에서 발생한 소득에 대하여 「조세특례제한법」 제7조의 중소기업에 대한 특별세액감면을 적용받을 수 없는 것입니다.
1. 사실관계
○질의인 웹툰작가로 활동하고 있는 인적용역 사업자로, 정보통신/만화 출판업을 주업종으로 사업자등록하고 사업 영위 중
- ’24년 총수입금액 중 인적용역 수입금액이 출판업의 수입금액보다 큼
2. 질의요지
○인적용역 수입금액이 출판업의 수입금액보다 큰 경우, 출판업에서 발생하는 소득에 대해 「조세특례제한법」 제7조의 중소기업에 대한 특별세액감면을 적용받을 수 있는지 여부
3. 관련 법령
○ 조세특례제한세법 제7조【중소기업에 대한 특별세액감면】
① 중소기업 중 다음 제1호의 감면 업종을 경영하는 기업에 대해서는 2025년 12월 31일 이전에 끝나는 과세연도까지 해당 사업장에서 발생한 소득에 대한 소득세 또는 법인세에 제2호의 감면 비율을 곱하여 계산한 세액상당액(제3호에 따라 계산한 금액을 한도로 한다)을 감면한다. 다만, 내국법인의 본점 또는 주사무소가 수도권에 있는 경우에는 모든 사업장이 수도권에 있는 것으로 보고 제2호에 따른 감면 비율을 적용한다.
1. 감면 업종
차. 출판업
서. 창작 및 예술관련 서비스업(자영예술가는 제외한다)
2.감면 비율. 다만, 제1호무목에 따른 업종을 경영하는 사업장의 경우 나목, 다목 및 바목에도 불구하고 나목, 다목 및 바목의 감면 비율에 100분의 50을 곱한 비율로 한다.
가. 대통령령으로 정하는 소기업(이하 이 조에서 "소기업"이라 한다)이 도매 및 소매업, 의료업(이하 이 조에서 "도매업등"이라 한다)을 경영하는 사업장: 100분의 10
나. 소기업이 수도권에서 제1호에 따른 감면 업종 중 도매업등을 제외한 업종을 경영하는 사업장: 100분의 20
다. 소기업이 수도권 외의 지역에서 제1호에 따른 감면 업종 중 도매업등을 제외한 업종을 경영하는 사업장: 100분의 30
라. 소기업을 제외한 중소기업(이하 이 조에서 "중기업"이라 한다)이 수도권 외의 지역에서 도매업등을 경영하는 사업장: 100분의 5
마. 중기업이 수도권에서 일반 서적 출판업 등 대통령령으로 정하는 출판업을 경영하는 사업장: 100분의 10
바. 중기업이 수도권 외의 지역에서 제1호에 따른 감면 업종 중 도매업등을 제외한 업종을 경영하는 사업장: 100분의 15
3. 감면한도: 다음 각 목의 구분에 따른 금액
가. 해당 과세연도의 상시근로자 수가 직전 과세연도의 상시근로자 수보다 감소한 경우: 1억원에서 감소한 상시근로자 1명당 5백만원씩을 뺀 금액(해당 금액이 음수인 경우에는 영으로 한다)
나. 그 밖의 경우: 1억원
○조세특례제한법 시행령 제2조【중소기업의 범위】
① 법 제6조제1항 각 호 외의 부분에서 “대통령령으로 정하는 중소기업”이란 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 기업(이하 “중소기업”이라 한다)을 말한다. 다만, 자산총액이 5천억원 이상인 경우에는 중소기업으로 보지 않는다.
1.매출액이 업종별로 「중소기업기본법 시행령」 별표 1에 따른 규모 기준(“평균매출액등”은 “매출액”으로 보며, 이하 이 조에서 “중소기업기준”이라 한다) 이내일 것
2. 삭제
3.｢독점규제 및 공정거래에 관한 법률｣ 제14조제1항에 따른 공시대상기업집단에 속하는 회사 또는 같은 법 제14조의3에 따라 공시대상기업집단의 소속회사로 편입ㆍ통지된 것으로 보는 회사에 해당하지 않으며, 실질적인 독립성이 「중소기업기본법 시행령」 제3조제1항제2호에 적합할 것. 이 경우 ｢중소기업기본법 시행령｣ 제3조제1항제2호나목의 주식등의 간접소유 비율을 계산할 때 ｢자본시장과 금융투자업에 관한 법률｣에 따른 집합투자기구를 통하여 간접소유한 경우는 제외하며, 「중소기업기본법 시행령」 제3조제1항제2호다목을 적용할 때 “평균매출액등이 별표 1의 기준에 맞지 아니하는 기업”은 “매출액이 「조세특례제한법 시행령」 제2조제1항제1호에 따른 중소기업기준에 맞지 않는 기업”으로 본다.
4. 제29조제3항에 따른 소비성서비스업을 주된 사업으로 영위하지 아니할 것
③ 제1항의 규정을 적용함에 있어서 2 이상의 서로 다른 사업을 영위하는 경우에는 사업별 사업수입금액이 큰 사업을 주된 사업으로 본다.
○ 조세특례제한법 기본통칙 6-2…1 【중소기업 판정기준】
법인 또는 거주자가 2 이상의 서로 다른 사업을 영위하는 경우 주된 사업을 기준으로 중소기업 해당 여부를 판정함에 있어서 영 제2조제1항 각 호의 요건은 해당 법인 또는 거주자가 영위하는 사업 전체의 매출액을 기준으로 하여 판정한다.
출처 : 국세청 2025. 08. 13. 사전-2025-법규소득-0526[법규과-1824] | 국세법령정보시스템
