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은행권 민생금융 이자캐시백의 소득구분 및 귀속시기
서면-2024-소득-1828[소득세과-1501] · 2025. 07. 21.Q질의내용
- 은행권 민생금융지원방안에 따라 소상공인이 지급받는 대출 이자 캐시백은 어느 소득에 해당하며, 언제 귀속해야 하는지 궁금합니다.
S요약
R회신 내용 서면-2024-소득-1828[소득세과-1501] · 2025. 07. 21.
- 국세청 서면-2024-소득-1828[소득세과-1501](2025-07-21) 회신에 따르면 해당 유권해석은 국세청이 공식적으로 발행하였습니다.
- 사업자가 은행권 민생금융지원방안에 따라 지급받는 대출이자 캐시백은 소득세법 제24조 및 동법 시행령 제51조제3항에 따라 사업소득 총수입금액에 산입해야 한다고 회신하였습니다.
- 이자캐시백은 확정된 날이 속하는 과세기간의 사업소득 총수입금액으로 산입해야 함을 명확히 하였습니다.
- 이자 비용을 이미 필요경비로 산입했다면, 해당 캐시백 환입액은 총수입금액에 포함하는 취지임을 부연하였습니다.
- 동일 사례(서면-2025-법규소득-1749 등)에서도 사업소득 수입금액이 일정 기준 이상일 경우 성실신고확인서 제출 의무가 발생함을 유사하게 안내하였습니다.
L관련 법령 해석
- 소득세법 제24조: 총수입금액의 계산 - 각 소득의 총수입금액은 해당 과세기간에 수입하였거나 수입할 금액의 합계액임
- 소득세법 제27조: 사업소득의 필요경비의 계산 - 총수입금액에 대응하는 일반적으로 용인되는 통상적 비용은 필요경비에 산입
- 소득세법 제39조: 총수입금액 및 필요경비의 귀속연도 등 - 총수입금액 및 필요경비는 확정된 날이 속하는 과세기간에 귀속
- 소득세법 시행령 제51조 제3항: 사업소득 총수입금액의 계산 - 거래상대방 장려금, 필요경비 환입액 등은 총수입금액에 산입
- 법인세법 시행령 제11조: 손금산입 후 환입된 금액 - 손금에 산입한 금액 중 환입된 금액은 수익에 포함
* 중앙부처 1차 해석은 부처에서 해석한 내용을 수집·제공하는 공공데이터로, 현재 기준과 다를 수 있습니다. 구체적 사안은 소관 부처에 확인하거나 전문가 상담을 권장합니다.
요지
사업자가 ｢은행권 민생금융지원방안｣에 따라 지급받는 대출금에 대한 ‘이자 캐시백’은 ｢소득세법｣ 제24조 및 같은 법 시행령 제51조제3항에 의하여 사업소득의 총수입금액에 산입하는 것
회신
귀 질의의 경우, 사업자가 ｢은행권 민생금융지원방안｣에 따라 지급받는 대출금에 대한 ‘이자캐시백’은 ｢소득세법｣제24조 및 동법 시행령 제51조제3항에 의하여 확정된 날이 속하는 과세기간의 사업소득의 총수입금액에 산입하는 것입니다.
1. 사실관계
○질의인은 소상공인 대출이자 캐시백 사업의 일환으로 ’23년 지급했던 이자비용에 대해 ’24.2월 이자비용을 환급받음
-지급한 이자비용은 ’23년 필요경비로 산입하였으며, ’23년 금융소득이 2,000만원이 초과하여 금융소득 종합과세 대상이었음
2. 질의내용
○높은 이자율에 대한 소상공인 지원사업의 일환으로 진행된 대출이자캐시백의 소득구분과 귀속시기
3. 관련법령
○ 소득세법 제24조【총수입금액의 계산】
① 거주자의 각 소득에 대한 총수입금액(총급여액과 총연금액을 포함한다. 이하 같다)은 해당 과세기간에 수입하였거나 수입할 금액의 합계액으로 한다.
○ 소득세법 제27조【사업소득의 필요경비의 계산】
① 사업소득금액을 계산할 때 필요경비에 산입할 금액은 해당 과세기간의 총수입금액에 대응하는 비용으로서 일반적으로 용인되는 통상적인 것의 합계액으로 한다.
② 해당 과세기간 전의 총수입금액에 대응하는 비용으로서 그 과세기간에 확정된 것에 대해서는 그 과세기간 전에 필요경비로 계상하지 아니한 것만 그 과세기간의 필요경비로 본다.
○ 소득세법 제39조【총수입금액 및 필요경비의 귀속연도 등】
① 거주자의 각 과세기간 총수입금액 및 필요경비의 귀속연도는 총수입금액과 필요경비가 확정된 날이 속하는 과세기간으로 한다.
○ 소득세법 시행령 제51조【총수입금액의 계산】
③ 사업소득에 대한 총수입금액의 계산은 다음 각 호에 따라 계산한다.
2. 거래상대방으로부터 받는 장려금 기타 이와 유사한 성질의 금액은 총수입금액에 이를 산입한다.
3. 관세환급금등 필요경비로 지출된 세액이 환입되었거나 환입될 경우에 그 금액은 총수입금액에 이를 산입한다.
4. 사업과 관련하여 무상으로 받은 자산의 가액과 채무의 면제 또는 소멸로 인하여 발생하는 부채의 감소액은 총수입금액에 이를 산입한다. 다만, 법 제26조제2항의 경우에는 그러하지 아니하다.
5. 제1호, 제1호의2부터 제1호의4까지, 제2호부터 제4호까지 및 제4호의2 외의 사업과 관련된 수입금액으로서 해당 사업자에게 귀속되었거나 귀속될 금액은 총수입금액에 산입한다.
○ 법인세법 시행령 제11조【수익의 범위】
법 제15조제1항에 따른 이익 또는 수입[이하 "수익"(收益)이라 한다]은 법 및 이 영에서 달리 정하는 것을 제외하고는 다음 각 호의 것을 포함한다.
7. 손금에 산입한 금액중 환입된 금액
4. 관련사례
○ 소득46011-21349, 2000.11.21.
○공단으로부터 지급받은 직장보육시설 취득비용 보조금은 소득세법 제24조 및 같은법 시행령 제51조 제3항 제4호의 규정에 의하여 사업소득 총수입금액에 산입하는 것입니다.
○ 소득세과-0338, 2011.4.12.
귀 질의의 경우, 약국을 경영하는 사업자가 자기 사업과 관련하여 구입한 의약품 구매대금을 구매카드로 결제하고 카드회사로부터 그 결제금액의 일정비율을 포인트로 부여받아 이를 캐쉬백․마일리지 적립금 등으로 사용하는 경우, 해당 캐쉬백 상당액 등은 ｢소득세법 시행령｣ 제51조 제3항 제5호에 따라 해당 사업소득의 총수입금액 산입대상에 해당하는 것입니다.
○ 사전-2020-법령해석소득-0473, 2020.6.12.
개인 사업자의 사업소득 수입금액이 「소득세법 시행령」제133조제1항 각 호의 업종별 수입금액 이상인 경우 「소득세법」제70조의2에 따라 성실신고확인서를 제출하여야 하는 것이며, 이 때 사업소득 수입금액에는 「지방재정법」에 따라 지급받는 지방보조금을 포함하는 것입니다.
○ 서면-2025-법규소득-1749, 2025.6.11.
사업자가 ｢은행권 민생금융지원방안｣에 따라 지급받는 대출금에 대한 ‘이자 캐시백’은 ｢소득세법｣ 제24조 및 같은 법 시행령 제51조제3항에 의하여 사업소득의 총수입금액에 산입하는 것이며, 이를 포함한 사업소득 수입금액이 같은 법 시행령 제133조제1항 각 호의 업종별 수입금액 이상인 경우 같은 법 제70조의2에 따라 성실신고확인서를 제출하여야 하는 것입니다.
출처 : 국세청 2025. 07. 21. 서면-2024-소득-1828[소득세과-1501] | 국세법령정보시스템
유권해석
은행권 민생금융 이자캐시백의 소득구분 및 귀속시기
서면-2024-소득-1828[소득세과-1501] · 2025. 07. 21.Q질의내용
- 은행권 민생금융지원방안에 따라 소상공인이 지급받는 대출 이자 캐시백은 어느 소득에 해당하며, 언제 귀속해야 하는지 궁금합니다.
S요약
R회신 내용 서면-2024-소득-1828[소득세과-1501] · 2025. 07. 21.
- 국세청 서면-2024-소득-1828[소득세과-1501](2025-07-21) 회신에 따르면 해당 유권해석은 국세청이 공식적으로 발행하였습니다.
- 사업자가 은행권 민생금융지원방안에 따라 지급받는 대출이자 캐시백은 소득세법 제24조 및 동법 시행령 제51조제3항에 따라 사업소득 총수입금액에 산입해야 한다고 회신하였습니다.
- 이자캐시백은 확정된 날이 속하는 과세기간의 사업소득 총수입금액으로 산입해야 함을 명확히 하였습니다.
- 이자 비용을 이미 필요경비로 산입했다면, 해당 캐시백 환입액은 총수입금액에 포함하는 취지임을 부연하였습니다.
- 동일 사례(서면-2025-법규소득-1749 등)에서도 사업소득 수입금액이 일정 기준 이상일 경우 성실신고확인서 제출 의무가 발생함을 유사하게 안내하였습니다.
L관련 법령 해석
- 소득세법 제24조: 총수입금액의 계산 - 각 소득의 총수입금액은 해당 과세기간에 수입하였거나 수입할 금액의 합계액임
- 소득세법 제27조: 사업소득의 필요경비의 계산 - 총수입금액에 대응하는 일반적으로 용인되는 통상적 비용은 필요경비에 산입
- 소득세법 제39조: 총수입금액 및 필요경비의 귀속연도 등 - 총수입금액 및 필요경비는 확정된 날이 속하는 과세기간에 귀속
- 소득세법 시행령 제51조 제3항: 사업소득 총수입금액의 계산 - 거래상대방 장려금, 필요경비 환입액 등은 총수입금액에 산입
- 법인세법 시행령 제11조: 손금산입 후 환입된 금액 - 손금에 산입한 금액 중 환입된 금액은 수익에 포함
* 중앙부처 1차 해석은 부처에서 해석한 내용을 수집·제공하는 공공데이터로, 현재 기준과 다를 수 있습니다. 구체적 사안은 소관 부처에 확인하거나 전문가 상담을 권장합니다.
요지
사업자가 ｢은행권 민생금융지원방안｣에 따라 지급받는 대출금에 대한 ‘이자 캐시백’은 ｢소득세법｣ 제24조 및 같은 법 시행령 제51조제3항에 의하여 사업소득의 총수입금액에 산입하는 것
회신
귀 질의의 경우, 사업자가 ｢은행권 민생금융지원방안｣에 따라 지급받는 대출금에 대한 ‘이자캐시백’은 ｢소득세법｣제24조 및 동법 시행령 제51조제3항에 의하여 확정된 날이 속하는 과세기간의 사업소득의 총수입금액에 산입하는 것입니다.
1. 사실관계
○질의인은 소상공인 대출이자 캐시백 사업의 일환으로 ’23년 지급했던 이자비용에 대해 ’24.2월 이자비용을 환급받음
-지급한 이자비용은 ’23년 필요경비로 산입하였으며, ’23년 금융소득이 2,000만원이 초과하여 금융소득 종합과세 대상이었음
2. 질의내용
○높은 이자율에 대한 소상공인 지원사업의 일환으로 진행된 대출이자캐시백의 소득구분과 귀속시기
3. 관련법령
○ 소득세법 제24조【총수입금액의 계산】
① 거주자의 각 소득에 대한 총수입금액(총급여액과 총연금액을 포함한다. 이하 같다)은 해당 과세기간에 수입하였거나 수입할 금액의 합계액으로 한다.
○ 소득세법 제27조【사업소득의 필요경비의 계산】
① 사업소득금액을 계산할 때 필요경비에 산입할 금액은 해당 과세기간의 총수입금액에 대응하는 비용으로서 일반적으로 용인되는 통상적인 것의 합계액으로 한다.
② 해당 과세기간 전의 총수입금액에 대응하는 비용으로서 그 과세기간에 확정된 것에 대해서는 그 과세기간 전에 필요경비로 계상하지 아니한 것만 그 과세기간의 필요경비로 본다.
○ 소득세법 제39조【총수입금액 및 필요경비의 귀속연도 등】
① 거주자의 각 과세기간 총수입금액 및 필요경비의 귀속연도는 총수입금액과 필요경비가 확정된 날이 속하는 과세기간으로 한다.
○ 소득세법 시행령 제51조【총수입금액의 계산】
③ 사업소득에 대한 총수입금액의 계산은 다음 각 호에 따라 계산한다.
2. 거래상대방으로부터 받는 장려금 기타 이와 유사한 성질의 금액은 총수입금액에 이를 산입한다.
3. 관세환급금등 필요경비로 지출된 세액이 환입되었거나 환입될 경우에 그 금액은 총수입금액에 이를 산입한다.
4. 사업과 관련하여 무상으로 받은 자산의 가액과 채무의 면제 또는 소멸로 인하여 발생하는 부채의 감소액은 총수입금액에 이를 산입한다. 다만, 법 제26조제2항의 경우에는 그러하지 아니하다.
5. 제1호, 제1호의2부터 제1호의4까지, 제2호부터 제4호까지 및 제4호의2 외의 사업과 관련된 수입금액으로서 해당 사업자에게 귀속되었거나 귀속될 금액은 총수입금액에 산입한다.
○ 법인세법 시행령 제11조【수익의 범위】
법 제15조제1항에 따른 이익 또는 수입[이하 "수익"(收益)이라 한다]은 법 및 이 영에서 달리 정하는 것을 제외하고는 다음 각 호의 것을 포함한다.
7. 손금에 산입한 금액중 환입된 금액
4. 관련사례
○ 소득46011-21349, 2000.11.21.
○공단으로부터 지급받은 직장보육시설 취득비용 보조금은 소득세법 제24조 및 같은법 시행령 제51조 제3항 제4호의 규정에 의하여 사업소득 총수입금액에 산입하는 것입니다.
○ 소득세과-0338, 2011.4.12.
귀 질의의 경우, 약국을 경영하는 사업자가 자기 사업과 관련하여 구입한 의약품 구매대금을 구매카드로 결제하고 카드회사로부터 그 결제금액의 일정비율을 포인트로 부여받아 이를 캐쉬백․마일리지 적립금 등으로 사용하는 경우, 해당 캐쉬백 상당액 등은 ｢소득세법 시행령｣ 제51조 제3항 제5호에 따라 해당 사업소득의 총수입금액 산입대상에 해당하는 것입니다.
○ 사전-2020-법령해석소득-0473, 2020.6.12.
개인 사업자의 사업소득 수입금액이 「소득세법 시행령」제133조제1항 각 호의 업종별 수입금액 이상인 경우 「소득세법」제70조의2에 따라 성실신고확인서를 제출하여야 하는 것이며, 이 때 사업소득 수입금액에는 「지방재정법」에 따라 지급받는 지방보조금을 포함하는 것입니다.
○ 서면-2025-법규소득-1749, 2025.6.11.
사업자가 ｢은행권 민생금융지원방안｣에 따라 지급받는 대출금에 대한 ‘이자 캐시백’은 ｢소득세법｣ 제24조 및 같은 법 시행령 제51조제3항에 의하여 사업소득의 총수입금액에 산입하는 것이며, 이를 포함한 사업소득 수입금액이 같은 법 시행령 제133조제1항 각 호의 업종별 수입금액 이상인 경우 같은 법 제70조의2에 따라 성실신고확인서를 제출하여야 하는 것입니다.
출처 : 국세청 2025. 07. 21. 서면-2024-소득-1828[소득세과-1501] | 국세법령정보시스템
