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국내 거주자 및 거주자가 되는 시기 판정 기준
서면-2021-국제세원-3451[국제세원관리담당관-544] · 2021. 07. 20.Q질의내용
- 해외에 장기간 거주하는 사람이 국내 거주자로 분류되는지, 그리고 거주자로 인정되는 시기는 어떻게 판단해야 하나요?
S요약
R회신 내용 서면-2021-국제세원-3451[국제세원관리담당관-544] · 2021. 07. 20.
- 국세청 서면-2021-국제세원-3451[국제세원관리담당관-544] (2021-07-20) 회신 기준
- 거주자와 비거주자 구분은 거주기간, 직업, 국내 생계를 같이 하는 가족, 국내 소재 자산 등 생활관계의 객관적 사실에 따라 종합적으로 판단한다는 입장을 제시하였습니다.
- 비거주자가 거주자가 되는 시기는 소득세법 시행령 제2조의2 제1항 각 호의 시기(주소를 둔 날, 거소 183일 경과일 등)에 해당하는 경우로 명확히 하였습니다.
- 국외 거주 및 근무, 외국 영주권 있고 국내에 가족이 없으며 국내 거주가 인정되지 않으면 국내 주소가 없는 것으로 보지만, 가족‧자산 상황 등 개별 사실관계에 따라 다르게 볼 수 있습니다.
- 과거 유사회신 사례(2019, 2020년)에서도 직업, 가족, 자산 등 사실관계를 종합 판단할 것을 반복 안내하였으며, 가족과 함께 국내에 입국하여 계속 거주하는 경우 입국일을 주소를 둔 날, 즉 거주자로 되는 날로 본다고 밝혔습니다.
L관련 법령 해석
- 소득세법 제1조의2: '거주자'는 국내에 주소를 두거나 183일 이상의 거소를 둔 개인 정의, '비거주자'는 거주자가 아닌 개인으로 정의
- 소득세법 시행령 제2조: 주소는 국내에서 생계를 같이 하는 가족, 국내 소재 자산 등 객관적 생활관계를 종합해 판정, 183일 이상 거주 필요직업 보유 또는 가족이 국내에 있고 183일 이상 거주가 인정되는 경우 등은 주소 보유로 간주
- 소득세법 시행령 제2조의2: 비거주자가 거주자가 되는 시기는 주소를 둔 날 혹은 관련 사유 발생 시점, 183일 이상 국내에 거소를 둔 날 등으로 규정
- 소득세법 시행령 제2조 제4항: 국외 거주‧근무자가 외국 영주권 취득 후 가족이 국내에 없고, 직업 및 자산상태상 국내 거주가 인정되지 않을 때는 국내에 주소가 없다고 간주
* 중앙부처 1차 해석은 부처에서 해석한 내용을 수집·제공하는 공공데이터로, 현재 기준과 다를 수 있습니다. 구체적 사안은 소관 부처에 확인하거나 전문가 상담을 권장합니다.
요지
거주자 판정은 거주기간, 직업, 자산, 생계를 같이 하는 가족 등 생활관계의 객관적 사실에 따라 판단하여야 함
회신
거주자･비거주자의 구분은 거주기간, 직업, 국내에서 생계를 같이하는 가족 및 국내소재 자산의 유무 등 생활관계의 객관적 사실에 따라 판단하는 것이며, 비거주자가 거주자가 되는 시기는「소득세법 시행령」제2조의2 제1항 각 호의 시기로 하는 것입니다.
1. 질의요지
○ 거주자 여부 및 거주자로 되는 시기
2. 사실관계
○신청인은 2010년부터 현재까지 스위스에 거주하면서 유럽변리사로 활동하고 있으며, 2020년 ‘스위스에 계속하여 10년간 거주’의 요건을 충족하여 영주권 신청자격 획득 및 신청절차를 준비 중임
- 신청인은 국내주식 및 예금계좌를 보유하고 있으며, 지난 10년간 1년 중 183일 이상 국내에서 거주한 적이 없음
○신청인의 배우자는 2010년 스위스로 함께 출국하였으나, 2017년 부친의 병간호를 위해 자녀와 함께 국내에 입국하여 부친의 집에서 함께 거주
- 배우자는 국내에 상가건물 및 오피스텔을 소유하고 있으며, 시간제 강사로 근무 하며 생활하고, 스위스에는 자녀와 함께 연간 2∼3개월 정도씩 방문하고 있음
3. 관련규정
○ 소득세법 제1조의2【정의】
① 이 법에서 사용하는 용어의 뜻은 다음과 같다.
1."거주자"란 국내에 주소를 두거나 183일 이상의 거소(居所)를 둔 개인을 말한다.
2. "비거주자"란 거주자가 아닌 개인을 말한다.
3～5. 생략
②제1항에 따른 주소·거소와 거주자·비거주자의 구분은 대통령령으로 정한다.
○소득세법 시행령 제2조【주소와 거소의 판정】
①｢소득세법｣(이하 "법"이라 한다) 제1조의2에 따른 주소는 국내에서 생계를 같이 하는 가족 및 국내에 소재하는 자산의 유무등 생활관계의 객관적 사실에 따라 판정한다.
②법 제1조의2에 따른 거소는 주소지 외의 장소 중 상당기간에 걸쳐 거주하는 장소로서 주소와 같이 밀접한 일반적 생활관계가 형성되지 아니한 장소로 한다.
③국내에 거주하는 개인이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 국내에 주소를 가진 것으로 본다.
1.계속하여 183일 이상 국내에 거주할 것을 통상 필요로 하는 직업을 가진 때
2.국내에 생계를 같이하는 가족이 있고, 그 직업 및 자산상태에 비추어 계속하여 183일 이상 국내에 거주할 것으로 인정되는 때
④국외에 거주 또는 근무하는 자가 외국국적을 가졌거나 외국법령에 의하여 그 외국의 영주권을 얻은 자로서 국내에 생계를 같이하는 가족이 없고 그 직업 및 자산상태에 비추어 다시 입국하여 주로 국내에 거주하리라고 인정되지 아니하는 때에는 국내에 주소가 없는 것으로 본다.
○소득세법 시행령 제2조의2【거주자 또는 비거주자가 되는 시기】
①비거주자가 거주자로 되는 시기는 다음 각 호의 시기로 한다.
1.국내에 주소를 둔 날
2.제2조제3항 및 제5항에 따라 국내에 주소를 가지거나 국내에 주소가 있는 것으로 보는 사유가 발생한 날
3.국내에 거소를 둔 기간이 183일이 되는 날
②거주자가 비거주자로 되는 시기는 다음 각 호의 시기로 한다.
1.거주자가 주소 또는 거소의 국외 이전을 위하여 출국하는 날의 다음 날
2.제2조제4항 및 제5항에 따라 국내에 주소가 없거나 국외에 주소가 있는 것으로 보는 사유가 발생한 날의 다음 날
4. 관련사례
○사전-2020-법령해석소득-0149, 2020.3.23.
소득세법 시행령 제2조 제4항에 따르면 국외에 거주하는 또는 근무하는 자가 외국 법령에 의하여 그 외국의 영주권을 얻은 자로서 국내에 생계를 같이하는 가족이 없고 그 직업 및 자산상태에 비추어 다시 입국하여 주로 국내에 거주하리라 인정되지 아니하는 경우에는 비거주자인바 결국,「소득세법」제1조의2에 따른 거주자는 거주기간, 직업, 국내에서 생계를 같이 하는 가족 및 국내 소재 자산 유무 등 국내에 밀접한 생활관계를 형성하고 있는지 여부에 따르는 것으로 신청인이 거주자인지 여부는 가족, 직업, 재산 등의 사실관계를 종합하여 사실판단할 사항입니다.
○서면-2019-국제세원-3824, 2019.11.19.
거주자･비거주자의 구분은 거주기간, 직업, 국내에서 생계를 같이하는 가족 및 국내소재 자산의 유무 등 생활관계의 객관적 사실에 따라 판단하는 것이며, 비거주자가 거주자가 되는 시기는「소득세법 시행령」제2조의2 제1항 각 호의 시기로 하는 것입니다.
비거주자가 국내에 계속 거주할 예정으로 가족과 함께 입국하는 경우 입국한 날을 주소를 가진 것으로 보는 사유가 발생한 날로 보는 것이며, 그날이 거주자가 되는 시기입니다.
출처 : 국세청 2021. 07. 20. 서면-2021-국제세원-3451[국제세원관리담당관-544] | 국세법령정보시스템
유권해석
국내 거주자 및 거주자가 되는 시기 판정 기준
서면-2021-국제세원-3451[국제세원관리담당관-544] · 2021. 07. 20.Q질의내용
- 해외에 장기간 거주하는 사람이 국내 거주자로 분류되는지, 그리고 거주자로 인정되는 시기는 어떻게 판단해야 하나요?
S요약
R회신 내용 서면-2021-국제세원-3451[국제세원관리담당관-544] · 2021. 07. 20.
- 국세청 서면-2021-국제세원-3451[국제세원관리담당관-544] (2021-07-20) 회신 기준
- 거주자와 비거주자 구분은 거주기간, 직업, 국내 생계를 같이 하는 가족, 국내 소재 자산 등 생활관계의 객관적 사실에 따라 종합적으로 판단한다는 입장을 제시하였습니다.
- 비거주자가 거주자가 되는 시기는 소득세법 시행령 제2조의2 제1항 각 호의 시기(주소를 둔 날, 거소 183일 경과일 등)에 해당하는 경우로 명확히 하였습니다.
- 국외 거주 및 근무, 외국 영주권 있고 국내에 가족이 없으며 국내 거주가 인정되지 않으면 국내 주소가 없는 것으로 보지만, 가족‧자산 상황 등 개별 사실관계에 따라 다르게 볼 수 있습니다.
- 과거 유사회신 사례(2019, 2020년)에서도 직업, 가족, 자산 등 사실관계를 종합 판단할 것을 반복 안내하였으며, 가족과 함께 국내에 입국하여 계속 거주하는 경우 입국일을 주소를 둔 날, 즉 거주자로 되는 날로 본다고 밝혔습니다.
L관련 법령 해석
- 소득세법 제1조의2: '거주자'는 국내에 주소를 두거나 183일 이상의 거소를 둔 개인 정의, '비거주자'는 거주자가 아닌 개인으로 정의
- 소득세법 시행령 제2조: 주소는 국내에서 생계를 같이 하는 가족, 국내 소재 자산 등 객관적 생활관계를 종합해 판정, 183일 이상 거주 필요직업 보유 또는 가족이 국내에 있고 183일 이상 거주가 인정되는 경우 등은 주소 보유로 간주
- 소득세법 시행령 제2조의2: 비거주자가 거주자가 되는 시기는 주소를 둔 날 혹은 관련 사유 발생 시점, 183일 이상 국내에 거소를 둔 날 등으로 규정
- 소득세법 시행령 제2조 제4항: 국외 거주‧근무자가 외국 영주권 취득 후 가족이 국내에 없고, 직업 및 자산상태상 국내 거주가 인정되지 않을 때는 국내에 주소가 없다고 간주
* 중앙부처 1차 해석은 부처에서 해석한 내용을 수집·제공하는 공공데이터로, 현재 기준과 다를 수 있습니다. 구체적 사안은 소관 부처에 확인하거나 전문가 상담을 권장합니다.
요지
거주자 판정은 거주기간, 직업, 자산, 생계를 같이 하는 가족 등 생활관계의 객관적 사실에 따라 판단하여야 함
회신
거주자･비거주자의 구분은 거주기간, 직업, 국내에서 생계를 같이하는 가족 및 국내소재 자산의 유무 등 생활관계의 객관적 사실에 따라 판단하는 것이며, 비거주자가 거주자가 되는 시기는「소득세법 시행령」제2조의2 제1항 각 호의 시기로 하는 것입니다.
1. 질의요지
○ 거주자 여부 및 거주자로 되는 시기
2. 사실관계
○신청인은 2010년부터 현재까지 스위스에 거주하면서 유럽변리사로 활동하고 있으며, 2020년 ‘스위스에 계속하여 10년간 거주’의 요건을 충족하여 영주권 신청자격 획득 및 신청절차를 준비 중임
- 신청인은 국내주식 및 예금계좌를 보유하고 있으며, 지난 10년간 1년 중 183일 이상 국내에서 거주한 적이 없음
○신청인의 배우자는 2010년 스위스로 함께 출국하였으나, 2017년 부친의 병간호를 위해 자녀와 함께 국내에 입국하여 부친의 집에서 함께 거주
- 배우자는 국내에 상가건물 및 오피스텔을 소유하고 있으며, 시간제 강사로 근무 하며 생활하고, 스위스에는 자녀와 함께 연간 2∼3개월 정도씩 방문하고 있음
3. 관련규정
○ 소득세법 제1조의2【정의】
① 이 법에서 사용하는 용어의 뜻은 다음과 같다.
1."거주자"란 국내에 주소를 두거나 183일 이상의 거소(居所)를 둔 개인을 말한다.
2. "비거주자"란 거주자가 아닌 개인을 말한다.
3～5. 생략
②제1항에 따른 주소·거소와 거주자·비거주자의 구분은 대통령령으로 정한다.
○소득세법 시행령 제2조【주소와 거소의 판정】
①｢소득세법｣(이하 "법"이라 한다) 제1조의2에 따른 주소는 국내에서 생계를 같이 하는 가족 및 국내에 소재하는 자산의 유무등 생활관계의 객관적 사실에 따라 판정한다.
②법 제1조의2에 따른 거소는 주소지 외의 장소 중 상당기간에 걸쳐 거주하는 장소로서 주소와 같이 밀접한 일반적 생활관계가 형성되지 아니한 장소로 한다.
③국내에 거주하는 개인이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 국내에 주소를 가진 것으로 본다.
1.계속하여 183일 이상 국내에 거주할 것을 통상 필요로 하는 직업을 가진 때
2.국내에 생계를 같이하는 가족이 있고, 그 직업 및 자산상태에 비추어 계속하여 183일 이상 국내에 거주할 것으로 인정되는 때
④국외에 거주 또는 근무하는 자가 외국국적을 가졌거나 외국법령에 의하여 그 외국의 영주권을 얻은 자로서 국내에 생계를 같이하는 가족이 없고 그 직업 및 자산상태에 비추어 다시 입국하여 주로 국내에 거주하리라고 인정되지 아니하는 때에는 국내에 주소가 없는 것으로 본다.
○소득세법 시행령 제2조의2【거주자 또는 비거주자가 되는 시기】
①비거주자가 거주자로 되는 시기는 다음 각 호의 시기로 한다.
1.국내에 주소를 둔 날
2.제2조제3항 및 제5항에 따라 국내에 주소를 가지거나 국내에 주소가 있는 것으로 보는 사유가 발생한 날
3.국내에 거소를 둔 기간이 183일이 되는 날
②거주자가 비거주자로 되는 시기는 다음 각 호의 시기로 한다.
1.거주자가 주소 또는 거소의 국외 이전을 위하여 출국하는 날의 다음 날
2.제2조제4항 및 제5항에 따라 국내에 주소가 없거나 국외에 주소가 있는 것으로 보는 사유가 발생한 날의 다음 날
4. 관련사례
○사전-2020-법령해석소득-0149, 2020.3.23.
소득세법 시행령 제2조 제4항에 따르면 국외에 거주하는 또는 근무하는 자가 외국 법령에 의하여 그 외국의 영주권을 얻은 자로서 국내에 생계를 같이하는 가족이 없고 그 직업 및 자산상태에 비추어 다시 입국하여 주로 국내에 거주하리라 인정되지 아니하는 경우에는 비거주자인바 결국,「소득세법」제1조의2에 따른 거주자는 거주기간, 직업, 국내에서 생계를 같이 하는 가족 및 국내 소재 자산 유무 등 국내에 밀접한 생활관계를 형성하고 있는지 여부에 따르는 것으로 신청인이 거주자인지 여부는 가족, 직업, 재산 등의 사실관계를 종합하여 사실판단할 사항입니다.
○서면-2019-국제세원-3824, 2019.11.19.
거주자･비거주자의 구분은 거주기간, 직업, 국내에서 생계를 같이하는 가족 및 국내소재 자산의 유무 등 생활관계의 객관적 사실에 따라 판단하는 것이며, 비거주자가 거주자가 되는 시기는「소득세법 시행령」제2조의2 제1항 각 호의 시기로 하는 것입니다.
비거주자가 국내에 계속 거주할 예정으로 가족과 함께 입국하는 경우 입국한 날을 주소를 가진 것으로 보는 사유가 발생한 날로 보는 것이며, 그날이 거주자가 되는 시기입니다.
출처 : 국세청 2021. 07. 20. 서면-2021-국제세원-3451[국제세원관리담당관-544] | 국세법령정보시스템
