요지

재화를 수입·판매하는 법인이 총판업자와의 계약에 따라 총판업자의 마진을 차감한 가액을 공급가액으로 하여 상품을 공급한 후 총판업자가 법인이 지정하는 판매처에 상품을 공급하면 일정금액을 익월에 지급하기로 약정한 경우 해당 금액은 에누리액에 해당함

답변내용

재화를 수입·판매하는 법인(이하 ⁠“법인”)이 총판사업자와 계약을 체결하여 재화를 공급한 후 총판사업자가 법인이 지정한 판매처에 재화를 공급하면 법인이 총판사업자에게 일정금액을 월별로 합산하여 다음 달에 지급하기로 약정한 경우 해당 금액은「부가가치세법」제29조제5항제1호에 따라 법인의 공급가액에 포함하지 아니하는 에누리액에 해당하는 것입니다.

 질의요지

○ 카메라 수입·판매 법인이 총판업자에게 상품을 공급하면서 해당 법인이 지정한 판매처에 총판업자가 상품을 공급하면 일정금액을 매월 정산하여 익월에 지급하기로 약정한 경우 해당 금액이 에누리에 해당하는지 여부

 사실관계

○ 신청법인은 광학기기, 사무용기계기구(이하 ⁠“본건상품”)의 수출입 및 판매를 영위하는 법인으로 본건상품을 전문적으로 취급하는 총판과 계약을 체결하여 해당 상품을 공급하고, 총판은 도·소매업자(이하 ⁠“하부딜러”) 또는 최종소비자에게 상품을 공급함

 ○ 신청법인은 총판이 거래하는 하부딜러의 특성에 따라 법인점 총판(대형마트 백화점 등), 전문점 총판(오픈마켓 인터넷쇼핑몰 등) 2가지 형태의 유통채널로 구분하고 있는데

- 법인점의 하부딜러는 대형 매장을 보유하여 거래규모가 크고 관리비용이 많이 소요되어 높은 마진을 남길 수 있도록 총판에 낮은 가격으로 상품을 출고해 줄 것을 요구하며 전문점의 하부딜러는 상대적으로 요구하는 마진율이 낮은편임

 ○ 신청법인은 최종소비자에게 공급되는 본건상품의 가격이 일정 범위 내로 유지되도록 가격정책을 운영하고 있는데

- 위와 같이 하부딜러들이 총판에 서로 요구하는 마진율이 달라 신청법인은 총판의 마진도 고려하여 법인점 총판에는 높은 마진율을 차감한 가액으로 상품을 출고하고 전문점 총판에는 상대적으로 낮은 마진율을 차감한 가액으로 상품을 공급하고 있었으나

- 법인점 총판과 사전약정을 체결하여 총판에 따라 공급가액을 다르게 산정한 기존방식을 변경하여 동일하게 적용하고, 법인점 총판이 법인점 하부딜러에 판매한 경우 판매된 수량을 확인하여 일정금액을 월 단위로 합산하고 익월에 지급할 예정임

 관련법령

○ 부가가치세법 제29조【과세표준】

① 재화 또는 용역의 공급에 대한 부가가치세의 과세표준은 해당 과세기간에 공급한 재화 또는 용역의 공급가액을 합한 금액으로 한다.

③ 제1항의 공급가액은 다음 각 호의 가액을 말한다. 이 경우 대금, 요금, 수수료, 그 밖에 어떤 명목이든 상관없이 재화 또는 용역을 공급받는 자로부터 받는 금전적 가치 있는 모든 것을 포함하되, 부가가치세는 포함하지 아니한다.

1. 금전으로 대가를 받는 경우:그 대가. 다만, 그 대가를 외국통화나 그 밖의 외국환으로 받은 경우에는 대통령령으로 정한 바에 따라 환산한 가액

2. 금전 외의 대가를 받는 경우 : 자기가 공급한 재화 또는 용역의 시가

6. 외상거래, 할부거래, 대통령령으로 정하는 마일리지 등으로 대금의 전부 또는 일부를 결제하는 거래 등 그 밖의 방법으로 재화 또는 용역을 공급하는 경우:공급 형태 등을 고려하여 대통령령으로 정하는 가액

⑤ 다음 각 호의 금액은 공급가액에 포함하지 아니한다.

1. 재화나 용역을 공급할 때 그 품질이나 수량, 인도조건 또는 공급대가의 결제방법이나 그 밖의 공급조건에 따라 통상의 대가에서 일정액을 직접 깎아 주는 금액

⑥ 사업자가 재화 또는 용역을 공급받는 자에게 지급하는 장려금이나 이와 유사한 금액 및 제45조제1항에 따른 대손금액(貸損金額)은 과세표준에서 공제하지 아니한다.

출처 : 국세청 2020. 02. 10. 사전-2020-법령해석부가-0131[법령해석과-406] | 국세법령정보시스템