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공공용지 토지보상 지연손해금 기타소득 해당 여부
사전-2024-법규소득-1005 · 2025. 03. 19.Q질의내용
- 공공용지 토지보상금에 대한 이의신청 및 소송을 통해 추가로 지급되는 지연손해금이 소득세법상 기타소득에 해당하는지 여부는 어떻게 판단되나요?
S요약
R회신 내용 사전-2024-법규소득-1005 · 2025. 03. 19.
- 국세청 사전-2024-법규소득-1005(2025.03.19.) 회신에 따르면, 공공용지 토지보상금 이의신청에 따른 소송 결과로 지급받는 지연손해금은 기타소득에 해당하지 않는다고 회신하였습니다.
- 소득세법 제21조 제1항 제10호는 계약의 위약 또는 해약 등 특수 요건 하 위약금·배상금만 기타소득으로 규정하고 있어, 단순 토지보상금의 지연손해금 지급은 해당 조에 포함되지 않는다고 보입니다.
- 소득세 기본통칙 및 선행 유권해석(서면-2017-소득-0112, 소득세과-1958 등)에서도 동일 취지로 해석되어, 법원 판결에 따라 지급되는 보상금 관련 지연손해금은 기타소득 범주에 포함하지 않는 사례가 반복되고 있습니다.
- 이러한 지연손해금은 이자소득이나 기타소득 모두에 속하지 아니하며, 별도의 과세 대상 소득으로 명확히 규정되지 않은 점을 유의해야 합니다.
L관련 법령 해석
- 소득세법 제21조 제1항 제10호: 계약의 위약 또는 해약으로 인하여 받는 위약금·배상금 등에 대해 기타소득으로 규정
- 소득세법 시행령 제41조 제8항: 위약금·배상금의 범위·지급 자체에 대한 손해 초과분의 지급 등 해석 기준 명시
- 소득세 기본통칙 16-0…2: 법원 판결로 지급받는 손해배상금에 대한 법정이자는 이자소득에 해당하지 않음
- 소득세 기본통칙 21-0…1: 금전채무의 이행지체 지연배상금은 계약 위약·해약이 원인인 경우만 기타소득 해당
- 서면-2017-소득-0112(2017.02.17.): 공공용지 토지보상금 관련 소송 지연손해금은 기타소득 아님
* 중앙부처 1차 해석은 부처에서 해석한 내용을 수집·제공하는 공공데이터로, 현재 기준과 다를 수 있습니다. 구체적 사안은 소관 부처에 확인하거나 전문가 상담을 권장합니다.
요지
거주자가 공공용지 토지보상금에 대한 이의신청으로 법원의 판결에 따라 토지보상금을 지급받으면서 추가로 지급받은 지연손해금은 ｢소득세법｣제21조제1항제10호에 따른 기타소득에 해당하지 아니하는 것임
답변내용
귀 사전답변 신청의 경우, 거주자가 공공용지 토지보상금에 대한 이의신청으로 법원의 판결에 따라 토지보상금을 지급받으면서 추가로 지급받은 지연손해금은 ｢소득세법｣ 제21조제1항제10호에 따른 기타소득에 해당하지 아니하는 것입니다.
1. 사실관계
○(토지 수용) 신청인의 보유한 수원시 당수동 토지가 ｢공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률｣에 따라 사업시행자인에게 수용됨
○(보상금 이의제기) 신청인은 토지보상금에 이의를 제기하고 소송을 통해 증액된 수용보상액과 지연손해금을 수령함
2. 질의요지
○(기타소득 여부) 수용된 토지의 보상금에 이의를 제기하고 소송 결과, 추가로 지급받게 된 보상금에 대한 지연손해금이 기타소득 과세대상 소득인지 여부에 대하여 질의함
3. 관련법령
○ 소득세법 제16조【이자소득】
①이자소득은 해당 과세기간에 발생한 다음 각 호의 소득으로 한다.
12. 제1호부터 제11호까지의 소득과 유사한 소득으로서 금전 사용에 따른 대가로서의 성격이 있는 것
○ 소득세법 제21조【기타소득】
①기타소득은 이자소득·배당소득·사업소득·근로소득·연금소득·퇴직소득 및 양도소득외의 소득으로서 다음 각 호에서 규정하는 것으로 한다.
10. 계약의 위약 또는 해약으로 인하여 받는 소득으로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 것
가. 위약금
나. 배상금
다. 부당이득 반환시 지급받는 이자
○소득세법 시행령 제41조 【기타소득의 범위 등】
⑧ 법 제21조제1항제10호에서 “위약금과 배상금”이란 재산권에 관한 위약 또는 해약으로 받는 손해배상(보험금을 지급할 사유가 발생하였음에도 불구하고 보험금 지급이 지체됨에 따라 받는 손해배상을 포함한다)으로서 그 명목여하에 불구하고 본래의 계약의 내용이 되는 지급 자체에 대한 손해를 넘는 손해에 대하여 배상하는 금전 또는 그 밖의 물품의 가액을 말한다. 이 경우 계약의 위약 또는 해약으로 반환받은 금전 등의 가액이 계약에 따라 당초 지급한 총금액을 넘지 아니하는 경우에는 지급 자체에 대한 손해를 넘는 금전 등의 가액으로 보지 아니한다.
○소득세 기본통칙 16-0…2【손해배상금에 대한 법정이자의 소득구분】
법원의 판결 및 화해에 의하여 지급받는 손해배상금에 대한 법정이자는 법 제16조에 규정하는 이자소득으로 보지 아니한다. 다만, 위약 또는 해약을 원인으로 법원의 판결에 의하여 지급받는 손해배상금에 대한 법정이자는 법 제21조제1항제10호에 규정하는 기타소득으로 본다.
○소득세 기본통칙 21-0…1【기타소득의 범위】
④ 법 제21조제1항제10호에 규정하는 계약의 위약 또는 해약으로 인하여 받는 위약금과 배상금에는 다른 소득에 속하지 아니하는 것으로서 다음 각호의 것을 포함한다.
2. 채권자가 채무자의 금전채무 불이행에 대하여 손해배상금청구의 소를 제기하고 그 손해를 배상받게 되는 경우의 지연배상금
⑤ 법 제21조제1항제10호에 규정하는 계약의 위약 또는 해약으로 인하여 받는 위약금과 배상금에는 계약의 위약 또는 해약으로 인하여 타인의 신체의 자유 또는 명예를 해하거나 기타 정신상의 고통 등을 가한 것과 같이 재산권 외의 손해에 대한 배상 또는 위자료로서 받는 금액은 포함되지 아니한다.
⑥ 약정여부를 불문하고 금전채무를 포함한 채무의 이행지체로 인하여 지급받는 지연배상금은 법 제21조제1항제10호에 따른 계약의 위약 또는 해약으로 인하여 받는 위약금 또는 배상금에 해당한다.
○ 서면-2017-소득-0112, 2017.02.17.
공공용지 토지보상금에 대한 이의신청으로 법원의 판결에 따라 토지보상금을 지급받으면서 추가로 지급받는 지연손해금은 ｢소득세법｣제21조제1항제10호에 따른 기타소득에 해당하지 아니함
○ 소득세과-1958, 2009.12.15.
거주자가 공공용지 토지보상금에 대한 이의신청으로 법원의 판결에 따라 토지보상금을 지급받으면서 추가로 지급받는 지연손해금은 기타소득에 해당하지 아니하는 것임
유권해석
공공용지 토지보상 지연손해금 기타소득 해당 여부
사전-2024-법규소득-1005 · 2025. 03. 19.Q질의내용
- 공공용지 토지보상금에 대한 이의신청 및 소송을 통해 추가로 지급되는 지연손해금이 소득세법상 기타소득에 해당하는지 여부는 어떻게 판단되나요?
S요약
R회신 내용 사전-2024-법규소득-1005 · 2025. 03. 19.
- 국세청 사전-2024-법규소득-1005(2025.03.19.) 회신에 따르면, 공공용지 토지보상금 이의신청에 따른 소송 결과로 지급받는 지연손해금은 기타소득에 해당하지 않는다고 회신하였습니다.
- 소득세법 제21조 제1항 제10호는 계약의 위약 또는 해약 등 특수 요건 하 위약금·배상금만 기타소득으로 규정하고 있어, 단순 토지보상금의 지연손해금 지급은 해당 조에 포함되지 않는다고 보입니다.
- 소득세 기본통칙 및 선행 유권해석(서면-2017-소득-0112, 소득세과-1958 등)에서도 동일 취지로 해석되어, 법원 판결에 따라 지급되는 보상금 관련 지연손해금은 기타소득 범주에 포함하지 않는 사례가 반복되고 있습니다.
- 이러한 지연손해금은 이자소득이나 기타소득 모두에 속하지 아니하며, 별도의 과세 대상 소득으로 명확히 규정되지 않은 점을 유의해야 합니다.
L관련 법령 해석
- 소득세법 제21조 제1항 제10호: 계약의 위약 또는 해약으로 인하여 받는 위약금·배상금 등에 대해 기타소득으로 규정
- 소득세법 시행령 제41조 제8항: 위약금·배상금의 범위·지급 자체에 대한 손해 초과분의 지급 등 해석 기준 명시
- 소득세 기본통칙 16-0…2: 법원 판결로 지급받는 손해배상금에 대한 법정이자는 이자소득에 해당하지 않음
- 소득세 기본통칙 21-0…1: 금전채무의 이행지체 지연배상금은 계약 위약·해약이 원인인 경우만 기타소득 해당
- 서면-2017-소득-0112(2017.02.17.): 공공용지 토지보상금 관련 소송 지연손해금은 기타소득 아님
* 중앙부처 1차 해석은 부처에서 해석한 내용을 수집·제공하는 공공데이터로, 현재 기준과 다를 수 있습니다. 구체적 사안은 소관 부처에 확인하거나 전문가 상담을 권장합니다.
요지
거주자가 공공용지 토지보상금에 대한 이의신청으로 법원의 판결에 따라 토지보상금을 지급받으면서 추가로 지급받은 지연손해금은 ｢소득세법｣제21조제1항제10호에 따른 기타소득에 해당하지 아니하는 것임
답변내용
귀 사전답변 신청의 경우, 거주자가 공공용지 토지보상금에 대한 이의신청으로 법원의 판결에 따라 토지보상금을 지급받으면서 추가로 지급받은 지연손해금은 ｢소득세법｣ 제21조제1항제10호에 따른 기타소득에 해당하지 아니하는 것입니다.
1. 사실관계
○(토지 수용) 신청인의 보유한 수원시 당수동 토지가 ｢공익사업을 위한 토지 등의 취득 및 보상에 관한 법률｣에 따라 사업시행자인에게 수용됨
○(보상금 이의제기) 신청인은 토지보상금에 이의를 제기하고 소송을 통해 증액된 수용보상액과 지연손해금을 수령함
2. 질의요지
○(기타소득 여부) 수용된 토지의 보상금에 이의를 제기하고 소송 결과, 추가로 지급받게 된 보상금에 대한 지연손해금이 기타소득 과세대상 소득인지 여부에 대하여 질의함
3. 관련법령
○ 소득세법 제16조【이자소득】
①이자소득은 해당 과세기간에 발생한 다음 각 호의 소득으로 한다.
12. 제1호부터 제11호까지의 소득과 유사한 소득으로서 금전 사용에 따른 대가로서의 성격이 있는 것
○ 소득세법 제21조【기타소득】
①기타소득은 이자소득·배당소득·사업소득·근로소득·연금소득·퇴직소득 및 양도소득외의 소득으로서 다음 각 호에서 규정하는 것으로 한다.
10. 계약의 위약 또는 해약으로 인하여 받는 소득으로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 것
가. 위약금
나. 배상금
다. 부당이득 반환시 지급받는 이자
○소득세법 시행령 제41조 【기타소득의 범위 등】
⑧ 법 제21조제1항제10호에서 “위약금과 배상금”이란 재산권에 관한 위약 또는 해약으로 받는 손해배상(보험금을 지급할 사유가 발생하였음에도 불구하고 보험금 지급이 지체됨에 따라 받는 손해배상을 포함한다)으로서 그 명목여하에 불구하고 본래의 계약의 내용이 되는 지급 자체에 대한 손해를 넘는 손해에 대하여 배상하는 금전 또는 그 밖의 물품의 가액을 말한다. 이 경우 계약의 위약 또는 해약으로 반환받은 금전 등의 가액이 계약에 따라 당초 지급한 총금액을 넘지 아니하는 경우에는 지급 자체에 대한 손해를 넘는 금전 등의 가액으로 보지 아니한다.
○소득세 기본통칙 16-0…2【손해배상금에 대한 법정이자의 소득구분】
법원의 판결 및 화해에 의하여 지급받는 손해배상금에 대한 법정이자는 법 제16조에 규정하는 이자소득으로 보지 아니한다. 다만, 위약 또는 해약을 원인으로 법원의 판결에 의하여 지급받는 손해배상금에 대한 법정이자는 법 제21조제1항제10호에 규정하는 기타소득으로 본다.
○소득세 기본통칙 21-0…1【기타소득의 범위】
④ 법 제21조제1항제10호에 규정하는 계약의 위약 또는 해약으로 인하여 받는 위약금과 배상금에는 다른 소득에 속하지 아니하는 것으로서 다음 각호의 것을 포함한다.
2. 채권자가 채무자의 금전채무 불이행에 대하여 손해배상금청구의 소를 제기하고 그 손해를 배상받게 되는 경우의 지연배상금
⑤ 법 제21조제1항제10호에 규정하는 계약의 위약 또는 해약으로 인하여 받는 위약금과 배상금에는 계약의 위약 또는 해약으로 인하여 타인의 신체의 자유 또는 명예를 해하거나 기타 정신상의 고통 등을 가한 것과 같이 재산권 외의 손해에 대한 배상 또는 위자료로서 받는 금액은 포함되지 아니한다.
⑥ 약정여부를 불문하고 금전채무를 포함한 채무의 이행지체로 인하여 지급받는 지연배상금은 법 제21조제1항제10호에 따른 계약의 위약 또는 해약으로 인하여 받는 위약금 또는 배상금에 해당한다.
○ 서면-2017-소득-0112, 2017.02.17.
공공용지 토지보상금에 대한 이의신청으로 법원의 판결에 따라 토지보상금을 지급받으면서 추가로 지급받는 지연손해금은 ｢소득세법｣제21조제1항제10호에 따른 기타소득에 해당하지 아니함
○ 소득세과-1958, 2009.12.15.
거주자가 공공용지 토지보상금에 대한 이의신청으로 법원의 판결에 따라 토지보상금을 지급받으면서 추가로 지급받는 지연손해금은 기타소득에 해당하지 아니하는 것임
