즉시 상담을 받아보세요!
* 연중무휴, 24시간 상담 가능
재난긴급생활비 모바일상품권 신용카드 소득공제 가능 여부
사전-2020-법령해석소득-0359[법령해석과-1621] · 2020. 05. 28.Q질의내용
- 지방자치단체에서 지급하는 재난긴급생활비 모바일상품권 사용금액이 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제 대상에 포함되는지 궁금합니다.
S요약
R회신 내용 사전-2020-법령해석소득-0359[법령해석과-1621] · 2020. 05. 28.
- 국세청 사전-2020-법령해석소득-0359(2020.05.28.) 회신에 따르면, 본 사례에 대한 기획재정부 소득세과의 유권해석(소득세과-244, 2020.05.22.)을 참고한 결과라고 명시되어 있습니다.
- 재난긴급생활비로 제공된 모바일상품권이 「전자금융거래법」 제2조에 따른 선불전자지급수단이고, 「조세특례제한법 시행령」 제121조의2 제1항에 따라 실지명의가 확인되는 것에 해당할 때, 해당 상품권 사용액은 「조세특례제한법」 제126조의2에 의거 신용카드 등 사용금액으로서 소득공제 대상이 될 수 있다고 회신하였습니다.
- 지원대상자가 모바일상품권을 제로페이 가맹점에서 결제 사용하면 실지명의 확인 요건(예: 사용자 명의가 등록되어 발급)이 충족된 것으로 볼 수 있습니다.
- 다만, 무기명 상품권 등 실지명의 확인이 되지 않는 경우에는 신용카드 등 사용금액으로 인정되지 않을 수 있습니다.
L관련 법령 해석
- 조세특례제한법 제126조의2: 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제 요건·대상 금액의 범위 규정
- 조세특례제한법 시행령 제121조의2: 실지명의가 확인되는 선불카드 및 전자지급수단의 정의 및 인정 요건
- 전자금융거래법 제2조: 선불전자지급수단의 정의와 요건 명시
* 중앙부처 1차 해석은 부처에서 해석한 내용을 수집·제공하는 공공데이터로, 현재 기준과 다를 수 있습니다. 구체적 사안은 소관 부처에 확인하거나 전문가 상담을 권장합니다.
요지
재난긴급생활비로 지급된 모바일상품권(조세특례제한법 시행령 제121조의2제1항에 따라 실지명의가 확인되는 것에 한함)으로 지급하는 대가는 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제 대상에 해당되는 것임
답변내용
귀 사전답변에 대하여는 기획재정부의 해석(기획재정부 소득세과-244, 2020.05.22.)을 참고하시기 바랍니다.
재난긴급생활비로 지급된 모바일상품권이 「전자금융거래법」제2조에 따른 선불전자지급수단(조세특례제한법 시행령 제121조의2제1항에 따라 실지명의가 확인되는 것에 한함)에 해당하는 경우, 재화나 용역을 제공받고 해당 모바일상품권으로 지급하는 대가는 「조세특례제한법」 제126조의2에 따른 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제 대상에 해당되는 것입니다.
1. 사실관계
○ 서울시에서는 코로나바이러스 감염증-19 사태로 인해 생계가 곤란해진 저소득층 근로자, 비전형 노동자, 소상공인등에게 재난긴급생활비를 지원하고 있음
-ㅇㅇㅇㅇㅇㅇ에서는 지원대상자에게 모바일상품권을 스마트폰을 통해 제공하며, 지원대상자는 제공받은 모바일상품권을 제로페이 가맹점에서 결제 사용
2. 질의내용
○지방자치단체에서 재난긴급생활비를 모바일상품권 형태로 지급하는 경우
-해당 모바일상품권 사용금액을 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제 대상으로 볼 수 있는지
3. 관련법령
○ 조세특례제한법 제126조의2 【신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제】
① 근로소득이 있는 거주자(일용근로자는 제외한다. 이하 이 조에서 같다)가 법인(외국법인의 국내사업장을 포함한다) 또는 「소득세법」 제1조의2제1항제5호에 따른 사업자(비거주자의 국내사업장을 포함한다)로부터 2022년 12월 31일까지 재화나 용역을 제공받고 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 금액(이하 이 조에서 "신용카드등사용금액"이라 한다)의 연간합계액(국외에서 사용한 금액은 제외한다)이 「소득세법」 제20조제2항에 따른 해당 과세연도의 총급여액의 100분의 25(이하 이 조에서 "최저사용금액"이라 한다)를 초과하는 경우 제2항의 산식에 따라 계산한 금액(이하 이 조에서 "신용카드등소득공제금액"이라 한다)을 해당 과세연도의 근로소득금액에서 공제한다.
1. 「여신전문금융업법」 제2조에 따른 신용카드를 사용하여 그 대가로 지급하는 금액
2. 제126조의3에 따른 현금영수증(제126조의5에 따라 현금거래사실을 확인받은 것을 포함한다. 이하 이 조에서 "현금영수증"이라 한다)에 기재된 금액
4. 「여신전문금융업법」 제2조에 따른 직불카드 또는 선불카드(대통령령으로 정하는 바에 따라 실지명의가 확인되는 것만 해당한다. 이하 이 조에서 "기명식선불카드"라 한다),「전자금융거래법」 제2조에 따른 직불전자지급수단, 선불전자지급수단(대통령령으로 정하는 바에 따라 실지명의가 확인되는 것만 해당한다. 이하 이 조에서 "기명식선불전자지급수단"이라 한다) 또는 전자화폐(대통령령으로 정하는 바에 따라 실지명의가 확인되는 것만 해당한다. 이하 이 조에서 "기명식전자화폐"라 한다)를 사용하여 그 대가로 지급하는 금액
④ 제1항을 적용할 때 신용카드등사용금액이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 신용카드등사용금액에 포함하지 아니한다. 다만, 제3호의 경우로서 대통령령으로 정하는 중고자동차를 신용카드, 직불카드, 직불전자지급수단, 기명식선불카드, 기명식선불전자지급수단, 기명식전자화폐 또는 현금영수증으로 구입하는 경우에는 그 중고자동차 구입금액 중 대통령령으로 정하는 금액을 신용카드등사용금액에 포함한다.
1. 사업소득과 관련된 비용 또는 법인의 비용에 해당하는 경우
2. 물품의 판매 또는 용역의 제공을 가장하는 등 대통령령으로 정하는 신용카드, 직불카드, 직불전자지급수단, 기명식선불카드, 기명식선불전자지급수단, 기명식전자화폐 또는 현금영수증의 비정상적인 사용행위에 해당하는 경우
3. 자동차를 신용카드, 직불카드, 직불전자지급수단, 기명식선불카드, 기명식선불전자지급수단, 기명식전자화폐 또는 현금영수증으로 구입하는 경우
4. 그 밖에 대통령령으로 정하는 경우
⑧ 신용카드등사용금액은 해당 과세기간에 사용한 금액, 기재된 금액 또는 납부한 금액을 합친 금액으로 한다.
○ 조세특례제한법 시행령 제121조의2 【신용카드등 사용금액에 대한 소득공제】
① 법 제126조의2제1항제4호에서 "대통령령으로 정하는 바에 따라 실지명의가 확인되는 것"이란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 것을 말한다.
1. 신청에 의하여 발급받은 선불카드ㆍ전자화폐ㆍ선불전자지급수단으로 사용자 명의가 확인되는 것
2. 무기명선불카드ㆍ무기명선불전자지급수단ㆍ무기명전자화폐(이하 이 항에서 "무기명선불카드등"이라 한다)의 경우 실제사용자가 최초로 사용하기 전에 해당 무기명선불카드등을 발행한 신용카드업자ㆍ전자금융거래업자 및 금융기관에게 주민등록번호, 무기명선불카드등을 등록하여 사용자 인증을 받은 것
○ 전자금융거래법 제2조 【정의】
이 법에서 사용하는 용어의 정의는 다음과 같다.
14. "선불전자지급수단"이라 함은 이전 가능한 금전적 가치가 전자적 방법으로 저장되어 발행된 증표 또는 그 증표에 관한 정보로서 다음 각 목의 요건을 모두 갖춘 것을 말한다. 다만, 전자화폐를 제외한다.
가. 발행인(대통령령이 정하는 특수관계인을 포함한다) 외의 제3자로부터 재화 또는 용역을 구입하고 그 대가를 지급하는데 사용될 것
나. 구입할 수 있는 재화 또는 용역의 범위가 2개 업종(「통계법」 제22조제1항의 규정에 따라 통계청장이 고시하는 한국표준산업분류의 중분류상의 업종을 말한다. 이하 이 조에서 같다)이상일 것
출처 : 국세청 2020. 05. 28. 사전-2020-법령해석소득-0359[법령해석과-1621] | 국세법령정보시스템
유권해석
재난긴급생활비 모바일상품권 신용카드 소득공제 가능 여부
사전-2020-법령해석소득-0359[법령해석과-1621] · 2020. 05. 28.Q질의내용
- 지방자치단체에서 지급하는 재난긴급생활비 모바일상품권 사용금액이 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제 대상에 포함되는지 궁금합니다.
S요약
R회신 내용 사전-2020-법령해석소득-0359[법령해석과-1621] · 2020. 05. 28.
- 국세청 사전-2020-법령해석소득-0359(2020.05.28.) 회신에 따르면, 본 사례에 대한 기획재정부 소득세과의 유권해석(소득세과-244, 2020.05.22.)을 참고한 결과라고 명시되어 있습니다.
- 재난긴급생활비로 제공된 모바일상품권이 「전자금융거래법」 제2조에 따른 선불전자지급수단이고, 「조세특례제한법 시행령」 제121조의2 제1항에 따라 실지명의가 확인되는 것에 해당할 때, 해당 상품권 사용액은 「조세특례제한법」 제126조의2에 의거 신용카드 등 사용금액으로서 소득공제 대상이 될 수 있다고 회신하였습니다.
- 지원대상자가 모바일상품권을 제로페이 가맹점에서 결제 사용하면 실지명의 확인 요건(예: 사용자 명의가 등록되어 발급)이 충족된 것으로 볼 수 있습니다.
- 다만, 무기명 상품권 등 실지명의 확인이 되지 않는 경우에는 신용카드 등 사용금액으로 인정되지 않을 수 있습니다.
L관련 법령 해석
- 조세특례제한법 제126조의2: 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제 요건·대상 금액의 범위 규정
- 조세특례제한법 시행령 제121조의2: 실지명의가 확인되는 선불카드 및 전자지급수단의 정의 및 인정 요건
- 전자금융거래법 제2조: 선불전자지급수단의 정의와 요건 명시
* 중앙부처 1차 해석은 부처에서 해석한 내용을 수집·제공하는 공공데이터로, 현재 기준과 다를 수 있습니다. 구체적 사안은 소관 부처에 확인하거나 전문가 상담을 권장합니다.
요지
재난긴급생활비로 지급된 모바일상품권(조세특례제한법 시행령 제121조의2제1항에 따라 실지명의가 확인되는 것에 한함)으로 지급하는 대가는 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제 대상에 해당되는 것임
답변내용
귀 사전답변에 대하여는 기획재정부의 해석(기획재정부 소득세과-244, 2020.05.22.)을 참고하시기 바랍니다.
재난긴급생활비로 지급된 모바일상품권이 「전자금융거래법」제2조에 따른 선불전자지급수단(조세특례제한법 시행령 제121조의2제1항에 따라 실지명의가 확인되는 것에 한함)에 해당하는 경우, 재화나 용역을 제공받고 해당 모바일상품권으로 지급하는 대가는 「조세특례제한법」 제126조의2에 따른 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제 대상에 해당되는 것입니다.
1. 사실관계
○ 서울시에서는 코로나바이러스 감염증-19 사태로 인해 생계가 곤란해진 저소득층 근로자, 비전형 노동자, 소상공인등에게 재난긴급생활비를 지원하고 있음
-ㅇㅇㅇㅇㅇㅇ에서는 지원대상자에게 모바일상품권을 스마트폰을 통해 제공하며, 지원대상자는 제공받은 모바일상품권을 제로페이 가맹점에서 결제 사용
2. 질의내용
○지방자치단체에서 재난긴급생활비를 모바일상품권 형태로 지급하는 경우
-해당 모바일상품권 사용금액을 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제 대상으로 볼 수 있는지
3. 관련법령
○ 조세특례제한법 제126조의2 【신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제】
① 근로소득이 있는 거주자(일용근로자는 제외한다. 이하 이 조에서 같다)가 법인(외국법인의 국내사업장을 포함한다) 또는 「소득세법」 제1조의2제1항제5호에 따른 사업자(비거주자의 국내사업장을 포함한다)로부터 2022년 12월 31일까지 재화나 용역을 제공받고 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 금액(이하 이 조에서 "신용카드등사용금액"이라 한다)의 연간합계액(국외에서 사용한 금액은 제외한다)이 「소득세법」 제20조제2항에 따른 해당 과세연도의 총급여액의 100분의 25(이하 이 조에서 "최저사용금액"이라 한다)를 초과하는 경우 제2항의 산식에 따라 계산한 금액(이하 이 조에서 "신용카드등소득공제금액"이라 한다)을 해당 과세연도의 근로소득금액에서 공제한다.
1. 「여신전문금융업법」 제2조에 따른 신용카드를 사용하여 그 대가로 지급하는 금액
2. 제126조의3에 따른 현금영수증(제126조의5에 따라 현금거래사실을 확인받은 것을 포함한다. 이하 이 조에서 "현금영수증"이라 한다)에 기재된 금액
4. 「여신전문금융업법」 제2조에 따른 직불카드 또는 선불카드(대통령령으로 정하는 바에 따라 실지명의가 확인되는 것만 해당한다. 이하 이 조에서 "기명식선불카드"라 한다),「전자금융거래법」 제2조에 따른 직불전자지급수단, 선불전자지급수단(대통령령으로 정하는 바에 따라 실지명의가 확인되는 것만 해당한다. 이하 이 조에서 "기명식선불전자지급수단"이라 한다) 또는 전자화폐(대통령령으로 정하는 바에 따라 실지명의가 확인되는 것만 해당한다. 이하 이 조에서 "기명식전자화폐"라 한다)를 사용하여 그 대가로 지급하는 금액
④ 제1항을 적용할 때 신용카드등사용금액이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 신용카드등사용금액에 포함하지 아니한다. 다만, 제3호의 경우로서 대통령령으로 정하는 중고자동차를 신용카드, 직불카드, 직불전자지급수단, 기명식선불카드, 기명식선불전자지급수단, 기명식전자화폐 또는 현금영수증으로 구입하는 경우에는 그 중고자동차 구입금액 중 대통령령으로 정하는 금액을 신용카드등사용금액에 포함한다.
1. 사업소득과 관련된 비용 또는 법인의 비용에 해당하는 경우
2. 물품의 판매 또는 용역의 제공을 가장하는 등 대통령령으로 정하는 신용카드, 직불카드, 직불전자지급수단, 기명식선불카드, 기명식선불전자지급수단, 기명식전자화폐 또는 현금영수증의 비정상적인 사용행위에 해당하는 경우
3. 자동차를 신용카드, 직불카드, 직불전자지급수단, 기명식선불카드, 기명식선불전자지급수단, 기명식전자화폐 또는 현금영수증으로 구입하는 경우
4. 그 밖에 대통령령으로 정하는 경우
⑧ 신용카드등사용금액은 해당 과세기간에 사용한 금액, 기재된 금액 또는 납부한 금액을 합친 금액으로 한다.
○ 조세특례제한법 시행령 제121조의2 【신용카드등 사용금액에 대한 소득공제】
① 법 제126조의2제1항제4호에서 "대통령령으로 정하는 바에 따라 실지명의가 확인되는 것"이란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 것을 말한다.
1. 신청에 의하여 발급받은 선불카드ㆍ전자화폐ㆍ선불전자지급수단으로 사용자 명의가 확인되는 것
2. 무기명선불카드ㆍ무기명선불전자지급수단ㆍ무기명전자화폐(이하 이 항에서 "무기명선불카드등"이라 한다)의 경우 실제사용자가 최초로 사용하기 전에 해당 무기명선불카드등을 발행한 신용카드업자ㆍ전자금융거래업자 및 금융기관에게 주민등록번호, 무기명선불카드등을 등록하여 사용자 인증을 받은 것
○ 전자금융거래법 제2조 【정의】
이 법에서 사용하는 용어의 정의는 다음과 같다.
14. "선불전자지급수단"이라 함은 이전 가능한 금전적 가치가 전자적 방법으로 저장되어 발행된 증표 또는 그 증표에 관한 정보로서 다음 각 목의 요건을 모두 갖춘 것을 말한다. 다만, 전자화폐를 제외한다.
가. 발행인(대통령령이 정하는 특수관계인을 포함한다) 외의 제3자로부터 재화 또는 용역을 구입하고 그 대가를 지급하는데 사용될 것
나. 구입할 수 있는 재화 또는 용역의 범위가 2개 업종(「통계법」 제22조제1항의 규정에 따라 통계청장이 고시하는 한국표준산업분류의 중분류상의 업종을 말한다. 이하 이 조에서 같다)이상일 것
출처 : 국세청 2020. 05. 28. 사전-2020-법령해석소득-0359[법령해석과-1621] | 국세법령정보시스템
