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종교법인 임원 퇴직소득 한도 초과분 소득구분 유권해석
서면-2024-원천-0322 · 2024. 12. 17.Q질의내용
- 종교법인 임원의 퇴직소득 중 임원퇴직소득한도를 초과하는 금액은 무슨 소득으로 구분되는지요?
S요약
R회신 내용 서면-2024-원천-0322 · 2024. 12. 17.
- 국세청 서면-2024-원천-0322(2024-12-17) 회신에 근거함.
- 임원의 퇴직소득금액이 소득세법 제22조 제3항과 대통령령으로 정하는 한도를 초과하는 경우 초과분은 근로소득으로 본다고 회신하였습니다.
- 종교관련종사자가 현실적으로 퇴직하며 종교단체로부터 받은 소득이라도, 임원퇴직소득한도를 초과하는 금액은 퇴직소득이 아닌 근로소득으로 분류됩니다.
- 근로소득으로 본다는 규정은 관련 조문(소득세법 제22조, 제20조 등)에 따릅니다.
- 이 해석은 종교법인의 임원이 퇴직할 때도 동일하게 적용됩니다.
L관련 법령 해석
- 소득세법 제22조 제3항 단서: 임원의 퇴직소득금액이 한도를 초과하는 경우 초과분은 근로소득으로 본다.
- 소득세법 시행령 제42조의2 제4항 제4호: 종교관련종사자의 현실적인 퇴직을 원인으로 지급받는 소득은 퇴직소득에 해당한다.
- 소득세법 제20조 제1항 제4호: 퇴직소득에 속하지 않는 퇴직 관련 소득은 근로소득으로 분류.
- 소득세법 제21조 제1항 제26호 및 제4항: 종교인소득을 근로소득으로 간주하는 규정.
* 중앙부처 1차 해석은 부처에서 해석한 내용을 수집·제공하는 공공데이터로, 현재 기준과 다를 수 있습니다. 구체적 사안은 소관 부처에 확인하거나 전문가 상담을 권장합니다.
요지
임원의 퇴직소득금액이 ｢소득세법｣ 제22조 제3항의 임원퇴직소득한도를 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 근로소득으로 보는 것임
회신
임원의 퇴직소득금액(소득세법 제22조 제1항 제1호의 금액은 제외하며, 2011년 12월 31일에 퇴직하였다고 가정할 때 지급받을 대통령령으로 정하는 퇴직소득금액이 있는 경우에는 그 금액을 뺀 금액)이 소득세법 제22조 제3항 단서 및 계산식에 따라 계산한 금액을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 근로소득으로 보는 것입니다.
1. 사실관계
○교회(법인)의 대표목사가 ’xx.xx.xx. 은퇴하며 퇴직금을 수령함
-대표목사는 법인세법 시행령 제40조 제1항의 임원에 해당하며 소득세법 제22조 제3항 단서 및 계산식의 임원퇴직소득한도를 초과하는 금액이 발생하였음
2. 질의내용
○종교법인 임원의 퇴직소득 중 임원퇴직소득한도초과분의 소득구분
3. 관련법령
○소득세법 제22조【퇴직소득】
①퇴직소득은 해당 과세기간에 발생한 다음 각 호의 소득으로 한다.
1.공적연금 관련법에 따라 받는 일시금
2.사용자 부담금을 기초로 하여 현실적인 퇴직을 원인으로 지급받는 소득
3.그 밖에 제1호 및 제2호와 유사한 소득으로서 대통령령으로 정하는 소득
③퇴직소득금액은 제1항 각 호에 따른 소득의 금액의 합계액(비과세소득의 금액은 제외한다)으로 한다. 다만, 대통령령으로 정하는 임원의 퇴직소득금액(제1항제1호의 금액은 제외하며, 2011년 12월 31일에 퇴직하였다고 가정할 때 지급받을 대통령령으로 정하는 퇴직소득금액이 있는 경우에는 그 금액을 뺀 금액을 말한다)이 다음 계산식에 따라 계산한 금액을 초과하는 경우에는 제1항에도 불구하고 그 초과하는 금액은 근로소득으로 본다.
○소득세법 시행령 제42조의2【퇴직소득의 범위】
④법 제22조제1항제3호에서 "대통령령으로 정하는 소득"이란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 금액을 말한다.
4.종교관련종사자가 현실적인 퇴직을 원인으로 종교단체로부터 지급받는 소득
○소득세법 제21조【기타소득】
①기타소득은 이자소득･배당소득･사업소득･근로소득･연금소득･퇴직소득 및 양도소득 외의 소득으로서 다음 각 호에서 규정하는 것으로 한다.
26.종교관련종사자가 종교의식을 집행하는 등 종교관련종사자로서의 활동과 관련하여 대통령령으로 정하는 종교단체로부터 받은 소득(이하 "종교인소득"이라 한다)
④제1항제26호에 따른 종교인소득에 대하여 제20조제1항에 따른 근로소득으로 원천징수하거나 과세표준확정신고를 한 경우에는 해당 소득을 근로소득으로 본다.
○소득세법 시행령 제41조【기타소득의 범위 등】
⑰법 제21조제1항제26호의 소득에는 종교관련종사자가 그 활동과 관련하여 현실적인 퇴직 이후에 종교단체로부터 정기적 또는 부정기적으로 지급받는 소득으로서 제42조의2제4항제4호에 따라 현실적인 퇴직을 원인으로 종교단체로부터 지급받는 소득에 해당하지 아니하는 소득을 포함한다.
○소득세법 제20조【근로소득】
①근로소득은 해당 과세기간에 발생한 다음 각 호의 소득으로 한다.
4.퇴직함으로써 받는 소득으로서 퇴직소득에 속하지 아니하는 소득
유권해석
종교법인 임원 퇴직소득 한도 초과분 소득구분 유권해석
서면-2024-원천-0322 · 2024. 12. 17.Q질의내용
- 종교법인 임원의 퇴직소득 중 임원퇴직소득한도를 초과하는 금액은 무슨 소득으로 구분되는지요?
S요약
R회신 내용 서면-2024-원천-0322 · 2024. 12. 17.
- 국세청 서면-2024-원천-0322(2024-12-17) 회신에 근거함.
- 임원의 퇴직소득금액이 소득세법 제22조 제3항과 대통령령으로 정하는 한도를 초과하는 경우 초과분은 근로소득으로 본다고 회신하였습니다.
- 종교관련종사자가 현실적으로 퇴직하며 종교단체로부터 받은 소득이라도, 임원퇴직소득한도를 초과하는 금액은 퇴직소득이 아닌 근로소득으로 분류됩니다.
- 근로소득으로 본다는 규정은 관련 조문(소득세법 제22조, 제20조 등)에 따릅니다.
- 이 해석은 종교법인의 임원이 퇴직할 때도 동일하게 적용됩니다.
L관련 법령 해석
- 소득세법 제22조 제3항 단서: 임원의 퇴직소득금액이 한도를 초과하는 경우 초과분은 근로소득으로 본다.
- 소득세법 시행령 제42조의2 제4항 제4호: 종교관련종사자의 현실적인 퇴직을 원인으로 지급받는 소득은 퇴직소득에 해당한다.
- 소득세법 제20조 제1항 제4호: 퇴직소득에 속하지 않는 퇴직 관련 소득은 근로소득으로 분류.
- 소득세법 제21조 제1항 제26호 및 제4항: 종교인소득을 근로소득으로 간주하는 규정.
* 중앙부처 1차 해석은 부처에서 해석한 내용을 수집·제공하는 공공데이터로, 현재 기준과 다를 수 있습니다. 구체적 사안은 소관 부처에 확인하거나 전문가 상담을 권장합니다.
요지
임원의 퇴직소득금액이 ｢소득세법｣ 제22조 제3항의 임원퇴직소득한도를 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 근로소득으로 보는 것임
회신
임원의 퇴직소득금액(소득세법 제22조 제1항 제1호의 금액은 제외하며, 2011년 12월 31일에 퇴직하였다고 가정할 때 지급받을 대통령령으로 정하는 퇴직소득금액이 있는 경우에는 그 금액을 뺀 금액)이 소득세법 제22조 제3항 단서 및 계산식에 따라 계산한 금액을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 근로소득으로 보는 것입니다.
1. 사실관계
○교회(법인)의 대표목사가 ’xx.xx.xx. 은퇴하며 퇴직금을 수령함
-대표목사는 법인세법 시행령 제40조 제1항의 임원에 해당하며 소득세법 제22조 제3항 단서 및 계산식의 임원퇴직소득한도를 초과하는 금액이 발생하였음
2. 질의내용
○종교법인 임원의 퇴직소득 중 임원퇴직소득한도초과분의 소득구분
3. 관련법령
○소득세법 제22조【퇴직소득】
①퇴직소득은 해당 과세기간에 발생한 다음 각 호의 소득으로 한다.
1.공적연금 관련법에 따라 받는 일시금
2.사용자 부담금을 기초로 하여 현실적인 퇴직을 원인으로 지급받는 소득
3.그 밖에 제1호 및 제2호와 유사한 소득으로서 대통령령으로 정하는 소득
③퇴직소득금액은 제1항 각 호에 따른 소득의 금액의 합계액(비과세소득의 금액은 제외한다)으로 한다. 다만, 대통령령으로 정하는 임원의 퇴직소득금액(제1항제1호의 금액은 제외하며, 2011년 12월 31일에 퇴직하였다고 가정할 때 지급받을 대통령령으로 정하는 퇴직소득금액이 있는 경우에는 그 금액을 뺀 금액을 말한다)이 다음 계산식에 따라 계산한 금액을 초과하는 경우에는 제1항에도 불구하고 그 초과하는 금액은 근로소득으로 본다.
○소득세법 시행령 제42조의2【퇴직소득의 범위】
④법 제22조제1항제3호에서 "대통령령으로 정하는 소득"이란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 금액을 말한다.
4.종교관련종사자가 현실적인 퇴직을 원인으로 종교단체로부터 지급받는 소득
○소득세법 제21조【기타소득】
①기타소득은 이자소득･배당소득･사업소득･근로소득･연금소득･퇴직소득 및 양도소득 외의 소득으로서 다음 각 호에서 규정하는 것으로 한다.
26.종교관련종사자가 종교의식을 집행하는 등 종교관련종사자로서의 활동과 관련하여 대통령령으로 정하는 종교단체로부터 받은 소득(이하 "종교인소득"이라 한다)
④제1항제26호에 따른 종교인소득에 대하여 제20조제1항에 따른 근로소득으로 원천징수하거나 과세표준확정신고를 한 경우에는 해당 소득을 근로소득으로 본다.
○소득세법 시행령 제41조【기타소득의 범위 등】
⑰법 제21조제1항제26호의 소득에는 종교관련종사자가 그 활동과 관련하여 현실적인 퇴직 이후에 종교단체로부터 정기적 또는 부정기적으로 지급받는 소득으로서 제42조의2제4항제4호에 따라 현실적인 퇴직을 원인으로 종교단체로부터 지급받는 소득에 해당하지 아니하는 소득을 포함한다.
○소득세법 제20조【근로소득】
①근로소득은 해당 과세기간에 발생한 다음 각 호의 소득으로 한다.
4.퇴직함으로써 받는 소득으로서 퇴직소득에 속하지 아니하는 소득
